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　　初级会计实务

　　【单选题】

　　某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发给车间的生产工人，该批产品不含税售价为50000元，适用的增值税税率为13%，成本为35000元，下列各项中，发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为(　　)元。(2021年•2分)

　　A.41500

　　B.35000

　　C.56500

　　D.50000

　　【答案】C

　　【解析】应计入生产成本的金额=50000×(1+13%)=56500(元)。

　　相关账务处理为：

　　计提时：

　　借：生产成本　　　　　　 　　　56500

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 56500

　　实际发放时：

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 56500

　　贷：主营业务收入　　　　　　 　50000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)6500

　　借：主营业务成本　　　　　　 　35000

　　贷：库存商品　　　　　　　　 　35000

　　经济法基础

　　【单选题】

　　2019年9月李某出版小说取得稿酬40000元。为创作该小说，李某发生资料购买费等各种费用5000元。已知，稿酬所得个人所得税预扣率为20%;每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。计算李某该笔稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是(　　)。

　　A.40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)

　　B.40000×(1-20%)×20%=6400(元)

　　C.(40000-5000)×(1-20%)×70%×20%=3920(元)

　　D.(40000-5000)×(1-20%)×20%=5600(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)稿酬所得收入额减按70%计算(已知条件已提示)，选项BD排除;(2)稿酬所得的减除费用是按法律规定减除，与实际支出的费用(5000元)不挂钩，根据已知条件提供的信息，本题稿酬所得40000元，减除费用按20%计算，选项C错误，选项A正确。

　　【考点聚焦】 (1)稿酬所得预扣预缴应纳税额=应纳税所得额×预扣率(20%)

　　(2)稿酬所得应纳税所得额

　　①每次收入≤4000元：(每次收入-800元)×70%

　　②每次收入>4000元：每次收入×(1-20%)×70%。

　　【易错提示】居民个人“劳、稿、特”预扣预缴时，收入需要和4000元比大小;而在汇算清缴计算收入额时，无须和4000元比大小，所以一定要看清楚题目要求。

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