第一节 基金收益

　　一、 基金收益来源

　　(一)股票股利收入

　　(二)债券利息

　　(三)证券买卖差价收入

　　(四)存款利息收入

　　(五)买入返售证券收入

　　(六)其他收入

　　(七)公允价值变动损益(2007年教材新增部分)

　　二、与基金收益有关的几个基本概念

　　(一)基金净收益：是指一定时期内，基金收入减去费用后的余额。

　　(二)基金经营业绩：包括基金净收益与基金未实现估值增值(减值)收益，是一个能够全面反映基金在一定时期内经营成果的指标。

　　(三)损益平准金：在进行申购、赎回基金份额时，申购、赎回款项中包含的按位分配基金净收益(累及基金净损失)占基金净值比例计算的金额。

　　(四)期末可供分配基金收益：等于期初未分配收益加本期净收益加本期损益平准金(若有)减本期已分配收益。

　　(五)未分配基金净收益：基金进行收益分配后的剩余额。

　　第二节 基金收益分配

　　一、基金收益分配对基金份额净值的影响

　　基金进行收益分配会导致基金份额净值的下降。

　　二、封闭式基金的收益分配(重要考点，请同学们加强记忆)

　　1、 封闭式基金的收益分配，每年不得少于一次。

　　2、 封闭式基金年度收益分配比例不得低于基金年度已实现收益的90%。

　　3、 封闭式基金当年收益应先弥补上一年度亏损，然后才可以进行当年收益分配。若基金投资的当年发生亏损，则不能进行分配。

　　4、 基金收益分配后基金份额净值不能低于面值。

　　5、 封闭式基金一般采用现金分红。

　　三、开放式基金的收益分配

　　实践中，许多开放式基金合同规定：在符合基金分配的前提下，基金收益分配每年至少一次。

　　开放式基金的分红方式有两种：1、现金分红;2、分红再投资转换为基金份额。

　　四、货币市场基金的收益分配(请同学们自己学习掌握)

　　第三节 基金税收

　　一、基金的税收

　　(一)营业税

　　对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。

　　(二)印花税

　　基金买卖股票按照2‰的税率征收印花税。

　　(三)所得税

　　1、 对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，

　　2、 免征所得税。

　　3、 对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的所得税。

　　二、基金管理人和基金托管人的税收

　　对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依法缴纳营业税、所得税。

　　三、机构法人买卖基金的税收

　　(一)营业税

　　1、 对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税。

　　2、 对非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。

　　(二)印花税

　　对企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税。

　　(三)所得税

　　1、对企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。

　　2、对企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。

　　四、个人投资者投资基金的税收

　　(一)印花税

　　对个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。

　　(二)所得税

　　1、对个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，暂不征收个人所得税。

　　2、对个人投资者从基金分配中取得的股利收入、企业债券的利息收入、储蓄存款利息收入由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。

　　3、对个人投资者从基金分配中取得的国债利息收入、买卖股票差价收入，暂不征收所得税。

　　4、对个人投资者从封闭式基金分配中取得的企业债券差价收入、应征收个人所得税，由封闭式基金代扣代缴。

　　5、对个人投资者申购、赎回基金份额取得的差价收入，暂不征收所得税。

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