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　　第四章　税收基础知识

　　考点一：纳税相关主体

　　1.纳税人：税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。

　　2.代扣代缴义务人：有义务从其持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。

　　3.负税人：纳税人是法律上的纳税主体，负税人是经济上的纳税主体。

　　考点二：税率

　　1.税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表征税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，是体现税收政策的中心环节。

　　2.基本形式

　　(1)比例税率：税率不随征税对象数额的变动而变动。征税对象数额越大，应纳税额越大。

　　(2)累进税率：

　　①全额累进税率

　　②超额累进税率

　　应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数

　　速算扣除数=全额累进税率计算的税额-超额累进税率计算的税额

　　本级速算扣除数=上一级最高所得额×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数

　　③超率累进税率

　　④超倍累进税率

　　(3)定额税率

　　税率的多少只与征税对象的数量有关，同价格无关。

　　3.其他形式

　　(1)名义税率(税法规定的税率)与实际税率(实际负担率)

　　(2)边际税率与平均税率

　　【注意】在比例税制中，边际税率等于平均税率;在超累税制中，边际税率高于平均税率。

　　(3)零税率与负税率

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