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　　第七章

　　财产和行为税制度

　　考点一：房产税的纳税人、征税范围、税率

　　1.纳税人：征税范围内的房屋产权所有人

　　(1)产权属全民：经营管理单位。

　　(2)产权属集体和个人：集体单位和个人。

　　(3)出典：承典人(依照房产余值缴纳)。

　　(4)产权所有人、承典人不在房屋所在地，产权未确定，租典纠纷未解决：由房产代管人或使用人纳税。

　　(5)融资租赁的房产：自融资租赁合同约定开始日的次月起，承租人依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

　　2.征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区。

　　3.税率：比例税率

　　(1)依据房产计税余值计税的，税率为 1.2%。

　　(2)依据房产租金收入计税的，税率为 12%。

　　【提示】对个人出租住房，不区分用途，按 4%的税率征收房产税。

　　考点二：印花税的减免

　　1.免征印花税有基本规定

　　(1)应税凭证的副本或者抄本。

　　(2)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证。

　　(3)中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证。

　　(4)农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。

　　(5)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同。

　　(6)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据。

　　(7)非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同。

　　(8)个人与电子商务经营者订立的电子订单。

　　2.特殊优惠规定

　　(1)对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

　　(2)对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

　　(3)对经济适用住房经营管理单位与经济适用住房相关的印花税以及经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

　　(4)对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。

　　(5)对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

　　(6)对铁路、公路、航运、水陆承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴花印花。

　　(7)对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴花;用于生产经营的，应按规定贴花。

　　(8)股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。

　　(9)对贴息贷款合同免纳印花税。

　　(10)对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。

　　(11)自 2023 年 8 月 28 日起，证券交易印花税实施减半征收。

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