查看汇总：2012经济师《中级财政税收》归纳笔记汇总

　　第九章 纳税检查

　　第一节 纳税检查概述

　　一、纳税检查的概念

　　(一)纳税检查的概念(掌握)

　　纳税检查是 税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。

　　纳税检查的主体：税务机关

　　纳税检查的客体：纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人

　　纳税检查的对象：纳税人所从事的经济活动和各种应税行为以及履行纳税义务的情况

　　纳税检查的依据：税收法规、会计法规、企业财务制度

　　(二)纳税检查的必要性

　　(三)纳税检查的范围

　　1. 经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

　　2. 税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　　二、纳税检查的基本方法

　　熟悉各种纳税检查方法的优缺点及各自的适用范围

　　三、会计凭证、会计账簿和会计报表的检查(了解)

　　(一)会计凭证的检查——分为原始凭证和记账凭证

　　1. 原始凭证的检查——分为外来原始凭证和自制原始凭证

　　(1)对外来原始凭证的检查

　　外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。

　　了解检查的内容。186页

　　(2)对自制原始凭证的检查

　　自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中 对外自制凭证包括现金收据、实物收据等;对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。

　　了解检查的内容。186页

　　2. 记账凭证的检查(了解)

　　(1)记账凭证是否附有原始凭证，两者的内容是否一致;

　　(2)会计科目及其对应关系是否正确;

　　(3)会计记录所反映的经济内容是否完整，处理是否及时。

　　(二)账簿的检查(了解)——序时账、总分类账、明细分类账

　　1. 序时账的审查分析

　　(1)审查账簿的真实性

　　(2)审查借贷发生额的对应账户

　　(3)审查账面出现的异常情况

　　(4)审查银行存款收支业务

　　2. 总分类账的审查分析

　　从总账中审查发现的问题，只能作为查账的线索。

　　3. 明细分类账的检查

　　(1)与总分类账进行相互核对

　　(2)上下结算期之间相互核对

　　(3)审查账户余额的借贷方向

　　(4)账实相符的检查

　　(三)会计报表的检查(熟悉资产负债表的审查分析和损益表检查分析所包括的内容)

　　1. 资产负债表的审查分析

　　注意以下项目的审查：

　　(1)应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目的审查

　　(2)各项存货项目的审查

　　包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品。

　　(3)待摊费用、预提费用项目的审查

　　(4)固定资产的审查

　　包括“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产清理”、“在建工程”和“待处理固定资产净损失”等相关项目的检查。

　　注意，税法规定，以前年度未提的折旧，不得在本年度补提。固定资产计提的减值准备不得在所得税前扣除。

　　2. 损益表的检查分析

　　(1)主营业务收入

　　(2)主营业务成本

　　(3)销售费用：一般不允许预提或按比例列支。

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