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第五章 商品课税制度

第一节 增值税制

　　一、了解增值税的概念

　　二、熟悉增值税的纳税人

　　三、掌握增值税的征税范围

　　在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物。

　　(一)销售货物的规定

　　1.基本规定：货物指的是有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　2.掌握8项视同销售的规定

　　(二)提供的应税劳务――加工、修理修配劳务

　　(三)混合销售行为――依据纳税人的主业判断

　　(四)兼营非应税劳务的规定

　　兼营行为是多项行为涉及到两种税(增值税和营业税)的征税范围。

　　税务处理：分别核算，分别纳税;未分别核算的：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

　　(五)熟悉部分货物的征税规定

　　(1)货物期货。包括商品期货和贵金属期货，应当征收增值税。

　　(2)银行销售金银的业务，应当征收增值税。

　　(3)建筑材料、构件。在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税;其他情形，征收增值税。

　　(4)集邮商品

　　(5)缝纫，应当征收增值税。

　　(6)饮食业销售货物

　　四、税率

　　(一)税率

　　1.货物税率

　　(1)基本税率：17%

　　(2)低税率：13%

　　(3)零税率――出口货物

　　2.应税劳务税率：17%

　　3.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分别核算不同税率、货物或应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，一律从高适用税率。

　　(二)征收率―小规模纳税人：3%;了解其他征收率的规定

　　1.纳税人销售使用过的固定资产和旧货

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