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不得抵扣的进项税额的检查
1.未按规定取得并保存增值税扣税凭证的;
2.增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项,或者虽有注明,但不符合规定的;
3.具体规定(同第四章)
(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产;
(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务;
(4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;
(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;
(6)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
上述进项税额已经抵扣的,需要做进项税额转出处理
借:应付职工薪酬、管理费用、待处理财产损溢等
贷:原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
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