代表人物

税收原则

代表作

威廉·配第

（税收三条标准）

第一次提出了税收原则的理论，称为“税收标准”

公平：税收要对任何人“无所偏袒”，税负不能过重

简便：征税手续不能过于烦琐，方法要简明

节省：征税成本不能过高，尽量节约费用

《赋税论》

《政治算术》

亚当·斯密

（税收四原则）

平等原则：所有国民应平等纳税，反对按身份定税和贵族免税特权；实行按个人收入的一定比例征税；税收来源于地租、利润和工资三种个人收入，不应把税收全部集中于利润

确定原则：各种国民税赋必须是确定的，不得随意变更。缴纳的日期、缴纳的方法、缴纳的数额，都应让所有人十分清楚

便利原则：每种税赋应该在纳税人感到最方便的时候，以纳税人感到最方便的方式征收

最少征收费用原则：又称“经济原则”，要以最少的征收费用获得尽可能多的税收收入

《国富论》

阿道夫·瓦格纳

（“四端九项”税收原则）

（1）财政政策原则：

收入充分原则：在其他非税收入不足以满足国家财政需要时，可依靠税收收入来充分满足国家财政支出不断增长的需要

收入弹性原则：税收收入要有弹性，能够随财政支出的变化做出相应的调整

（2）国民经济原则：

慎选税源的原则：作为税源的所得、资本、财产三项中，以所得最为恰当

慎选税种的原则：尽可能选择税负不易转嫁或税负转嫁明确的税种

（3）社会公平原则（社会正义原则）：

普遍原则：对一切有收入的国民，都要普遍征税

平等原则：根据纳税能力的大小征税，对收入多者征高税，对收入低者征低税或者不征税

（4）税务行政原则：

确定原则：税收法令确定无疑义，且不得任意变更，并明确告知纳税人

便利原则：征税的时间、地点、方式等都应从方便纳税人的角度出发

节约原则：征收管理的费用应力求节省，纳税人因纳税而产生的直接或间接费用也应力求最少

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原则

含义

具体内容

财政原则

税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动需要

（1）充裕原则

通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要

（2）弹性原则

税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，包含税收收入弹性和税率弹性两个方面

（3）便利原则

税收要使纳税人付出的奉行费用较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度

（4）节约原则

以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入

经济原则

税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨碍生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展

（1）配置原则

税收活动必须遵循有利于资源有效配置的原则

（2）效率原则

有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政管理效率，分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面

检验税收经济效率原则的标准是税收额外负担最小化和额外收益最大化

税收在将社会资源从纳税人手中转移到政府部门的过程中，会对经济产生影响。如果这种影响仅限于征税数额本身，是税收的正常负担；如果除正常负担以外，经济活动还受到干扰和阻碍，社会利益因此而受到削弱，便产生了税收的额外负担；如果除正常负担以外，还促进了经济发展，社会利益得到增加，便产生了税收的额外收益

公平原则

税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间，被阿道夫·瓦格纳称为社会正义原则

（1）普遍原则

除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担

（2）平等原则

税收负担要公平合理地分配于社会各成员

①横向公平（水平公平）：对相同境遇的人课征相同的税收

②纵向公平（垂直公平）：对不同境遇的人课征不同的税收