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　　消费税应纳税额的计算

　　(一)自行销售应税消费品应纳税额的计算

　　(1)实行从量定额计征办法征税的消费品：

　　应纳税额=应税消费品销售数量×消费税定额税率

　　(2)实行从价定率计征办法征税的消费品

　　应纳税额=应税消费品销售额×消费税比例税率

　　(3)卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税 办法。

　　应纳税额=应税消费品销售数量×定额税率+应税消费品销售额×比例税率

　　(二)自产自用应税消费品应纳税额的计算

　　(1)有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

　　应纳税额=同类消费品销售价格×自产自用数量×适用税率

　　(2)没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计税 组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税比例税率)=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税比例税率)

　　应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

　　(三)委托加工应税消费品应纳税额的计算

　　(1)有同类消费品销售价格的：

　　应纳税额=同类消费品销售价格×委托加工数量×适用税率

　　(2)没有同类消费品销售价格的：

　　组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税比例税率)

　　应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

　　(四)进口应税消费品应纳税额的计算

　　(1)进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳 税：

　　组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

　　应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

　　公式中的“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。如进口的应税消费品属于 适用从价定率与从量定额相结合的复合计税办法计征的产品，在分子中还应加上“消费税定 额税”。

　　(2)实行从量定额办法的应税消费品，按海关核定的应税消费品进口征税数量和规定的单位 税额计算应纳税额。其计算公式为：

　　应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额

　　(3)依据确定的进口卷烟消费税适用比例税率，计算进口卷烟消费税组成计税价格和应纳消费税税额：

　　组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+进口数量×定额税率

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