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　　考点：个人所得税的征税对象、税率

　　考点：个人所得税的计税依据

　　1.综合所得

　　(1)应纳税所得额=收入额-费用 6 万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

　　(2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：收入额=收入×(1-20%)

　　【注意】稿酬所得的收入额减按 70%计算。

　　(3)专项扣除：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。

　　(4)专项附加扣除

　　①子女教育支出：子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月 2000元的标准定额扣除。

　　②继续教育支出

　　A.学历(学位)继续教育：每月 400 元定额扣除，同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过 48 个月。

　　B.技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育：取得相关证书的当年，按照 3600 元定额扣除。

　　③大病医疗支出：扣除医保报销后个人负担累计超过 15000 元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。

　　【注意】纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

　　④住房贷款利息支出：首套，每月 1000 元定额扣除，最长不超过 240 个月。

　　⑤住房租金支出：三档——1500 元、1100 元、800 元。

　　⑥赡养老人支出：独生子女——每月 3000 元标准定额扣除;非独生子女——分摊每月 3000 元的扣除额度，每人分摊的额度不超过每月 1500 元。

　　⑦3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除：每个婴幼儿每月 2000 元的标准定额扣除。

　　(5)其他扣除：企业年金、职业年金、个人养老金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险等支出。

　　2.经营所得

　　应纳税所得额=收入总额-成本-费用-损失

　　【注意】取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每—纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用 6 万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

　　3.财产租赁所得

　　每次收入不超过 4000 元：应纳税所得额=收入-800 元

　　每次收入超过 4000 元：应纳税所得额=收入×(1-20%)

　　4.财产转让所得

　　应纳税所得额=收入-财产原值-合理费用

　　5.利息、股息、红利所得和偶然所得

　　应纳税所得额=每次收入额

　　6.公益捐赠扣除

　　个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织及国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　考点：综合所得预扣预缴个人所得税

　　1.工资、薪金所得预扣预缴个人所得税

　　本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用(5000元/月×累计月数)-累计专项扣除(基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金累计数)-累计专项附加扣除(子女教育支出、继续教育支出、赡养老人支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、大病医疗支出、

　　3 岁以下婴幼儿照护支出累计数)-累计依法确定的其他扣除

　　2.劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税

　　(1)共用扣除

　　①每次收入<4000 元的，减除费用按 800 元计算

　　②每次收入>4000 元的，减除费用按 20%计算

　　(2)具体内容

　　劳务报酬应预扣预缴税额=(每次收入-800 或收入的 20%)×预扣率-速算扣除数

　　稿酬所得应预扣预缴税额=(每次收入-800 或收入的 20%)×70%×20%

　　特许权使用费所得应预扣预缴税额=(每次收入-800 或收入的 20%)×20%

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