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　　第五章　所得税制度

　　考点：企业所得税的税率

　　【注意】

　　(1)小微企业条件

　　①从事国家非限制和禁止行业。

　　②年应纳税所得额≤300 万元，从业人数≤300 人，资产总额≤5000 万元。

　　至 2027 年 12 月 31 日，减按 25%计入应纳税所得额，20%的税率。

　　(2)高新技术企业条件

　　①拥有核心知识产权。

　　②对企业主要产品/服务发挥核心支持作用的技术属于规定的范围。

　　③近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例

　　最近一年销售收入≤5000 万元的：≥5%;

　　最近一年销售收入 5000 万元～2 亿元(含)的：≥4%;

　　最近一年销售收入>2 亿元的：≥3%。

　　其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。

　　④近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于 60%。

　　⑤企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10%。

　　(3)西部地区鼓励类产业企业条件

　　至 2030 年 12 月 31 日，以规定的产业项目为主营业务，主营业务收入占企业收入总额 60%以上。

　　考点：企业所得税的税前扣除

　　1.税前扣除的主要项目

　　【注意】

　　2025 年 12 月 31 日之前，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　2.禁止税前扣除项目

　　以下项目重点关注：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失。

　　考点：跨地区经营汇总纳税企业的征收管理

　　1.征管办法

　　居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具

　　有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业，

　　2.管理办法：统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库

　　3.税款分摊

　　总机构当期应纳税额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

　　二级分支机构：

　　所有二级分支机构当期应纳税额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

　　某二级分支机构当期应纳税额=所有二级分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

　　该分支机构分摊比例=(该二级分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和)×0.35+(该二级分支机构职工薪酬/各二级分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该二级分支机构资产总额/各二级分支机构资产总额之和)×0.30

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