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　　第八章　纳税检查

　　考点：销售货物销项税额的检查

　　1.交款提货销售方式的检查

　　(1)销售实现：货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否已经发出。按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，进行会计处理。

　　(2)会计处理：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　2.预收货款销售方式的检查

　　(1)销售实现：企业发出产品(商品)时。

　　(2)账务处理

　　①收到货款时

　　借：银行存款

　　贷：合同负债

　　②发出货物时，转作收入

　　借：合同负债

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　③月底，结转相应的成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　3.分期收款结算方式的检查

　　(1)销售实现：书面合同约定的收款日期。

　　(2)如果延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。

　　(3)账务处理

　　①销售商品

　　借：长期应收款

　　贷：主营业务收入

　　未实现融资收益

　　应交税费——待转销项税额

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　②合同约定的收款日期收到货款

　　借：银行存款

　　贷：长期应收款

　　借：未实现融资收益

　　贷：财务费用

　　借：应交税费——待转销项税额

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

　　考点：特殊销售方式下销项税额的检查

　　1.委托代销

　　发出商品：

　　借：委托代销商品

　　贷：库存商品

　　收到代销清单：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　借：主营业务成本

　　贷：委托代销商品

　　收到扣除手续费后的货款：

　　借：银行存款

　　销售费用

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应收账款

　　2.自产自用

　　发给职工：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　用于本企业职工福利性质的在建工程：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　用于本企业生产性质的在建工程：

　　借：在建工程

　　贷：库存商品

　　3.将货物用于对外投资

　　借：长期股权投资

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　4.将货物无偿转让他人

　　借：营业外支出

　　贷：库存商品/原材料

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　考点：包装物销售的增值税检查

　　1.包装物销售

　　随同货物出售、单独计价，取得收入计入“其他业务收入”科目，按所包装货物

　　的适用税率计征增值税。

　　账务处理为：

　　借：银行存款

　　贷：其他业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　2.包装物押金

　　(1)不征税

　　周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算。

　　账务处理为：

　　借：银行存款

　　贷：其他应付款

　　(2)征税

　　因逾期未收回包装物不再退还的押金，按所包装货物的适用税率计算销项税额。

　　除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应征税。

　　账务处理为：

　　借：银行存款

　　贷：其他业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　考点：企业所得税税前准予扣除项目的检查

　　1.委托加工运杂费、加工费记入“委托加工物资”。

　　2.成本计算

　　(1)生产成本由直接材料、直接人工和制造费用构成。

　　(2)直接材料费用记入“生产成本——基本生产成本”，辅助生产车间发生的直接材料费用记入“生产成本——辅助生产成本”。

　　(3)大量大批的单步骤生产企业，主要采用品种法来计算产品成本。

　　(4)单件、小批生产的企业，主要采用分批法计算产品成本。

　　(5)大量大批的多步骤生产企业，主要采用分步法计算产品成本。

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