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　　第七节、会计循环

　　学习要求：

　　1.掌握会计循环的主要环节及其内涵;

　　2.熟悉会计确认标准、会计计量属性、会计记录的概念及账户的分类、借贷记账法的记账规则和试算平衡、会计凭证的要素和账簿的要素与分类。

　　3.熟悉会计报告的内容和分类

　　具体内容：

　　会计信息是通过确认、计量、报告三个基本环节生成的。

　　一、会计确认

　　会计确认是将某一会计事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计要素正式列入会计报表的过程。

　　1.会计确认解决的三个问题：

　　(1)某一经济业务是否需要确认

　　(2)该经济业务应在何时确认

　　(3)该业务应确认为哪个会计要素。

　　2.会计确认应当符合三个标准：

　　(1)被确认的项目是通过经济业务活动所产生的，其交易性质符合会计要素的要求

　　(2)与该项目有关的未来经济利益流入或流出企业的不确定性能明确评估

　　(3)该项目应有可计量的属性，如价值、成本。

　　权责发生制构成了确认收入和费用的基础，也进一步构成了资产和负债的确认基础。

　　3.会计记录

　　会计记录的方法主要包括：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿。

　　(1)设置账户：

　　账户是指根据会计科目设置的，以会计科目为名称，具有一定格式和结构，用来分类反映会计要素各项目增减变动情况和活动的载体。

　　①账户分类：

　　账户按照反映会计要素的具体内容分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类

　　账户按照提供信息的详细程度分为：总分类账户和明细分类账户

　　②账户结构：

　　账户结构分为两个基本部分，即左方和右方，一方登记增加，另一方登记减少。增减相抵后的差额，称为账户的余额。

　　账户中登记本期增加的金额为本期增加发生额;登记本期减少的金额为本期减少发生额，增减相抵后的差额为余额，余额按时间不同分为期初余额和期末余额，基本关系为：

　　期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。

　　(2)复式记账

　　复式记账是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时计入两个或两个以上的有关账户的一种记账方法。

　　主要的复式记账法有借贷记账法、收付记账法和增减记账法，其中借贷记账法是被普遍接受并广泛使用的方法。

　　借贷记账法下：

　　①借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。

　　②借贷记账法的结构：

　　各项资产的期初余额，应分别记入各该账户的借方(左方);各项负债和所有者权益的期初余额，应分别记入各该账户的贷方(右方)。

　　账户借方核算资产期初余额、资产增加、负债与所有者权益减少和资产期末余额

　　账户贷方核算负债与所有者权益期初余额、负债与所有者权益增加、资产减

　　少和负债与所有者权益期末余额。

　　③借贷记账法记账规则：有借必有贷，借贷必相等

　　④试算平衡公式：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

　　全部账户期末借方余额合计=全部账户贷方余额合计

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