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　　【公式】一般纳税人

　　(增值税的税率，适用于一般纳税人)

　　应纳税额=销项税额 - 进项税额

　　1、基本税率13%

　　(1)销售或者进口货物，除列举9%税率的以外。

　　(2)提供有形动产租赁服务,提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外.

　　2、9%

　　(1)纳税人销售或者进口：

　　①6气：暖气、冷气、石油液化气、天然气、煤气、沼气;

　　②5看：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

　　③4农：包括粮食在内的农产品、农机、农药、农膜;

　　④2水：自来水、热水;

　　⑤2食1居：食用植物油、食用盐、居民用煤炭制品;

　　⑥饲料、化肥、二甲醚。

　　(2)纳税人提供：

　　①3不动产：不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权;

　　②4服务：建筑、邮政、交通运输、基础电信。

　　3、6%

　　(1)4服务：金融、生活、增值电信、除不动产租赁以外的现代服务;

　　(2)除转让土地使用权之外的销售无形资产。

　　4、0税率

　　(1)纳税人出口货物，国务院另有规定的除外。

　　(2)符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为。

　　【2019真题】下列商品或服务中，适用增值税税率为9%的是(　　)。

　　A、销售小汽车

　　B、基础电信服务

　　C、有形动产租赁服务

　　D、增值电信服务

　　答案：B

　　解析：适用增值税税率9%的有：纳税人销售或者进口包括粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。销售小汽车、有形动产租赁服务适用13%的增值税税率;选项A、C错误。增值电信服务适用6%的增值税税率;选项D错误。

　　【公式】关税

　　1、从价税应纳税额的计算

　　①从价税是一种最常用的关税计税标准。

　　②我国海关计征关税标准主要是从价税。它是以货物的价格或者价值为征税标准，以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率，价格越高，税额越高。

　　③计算公式：关税税额=应税进(出)口货物数量X单位完税价格X税率

　　2、从量税应纳税额的计算

　　①从量税是以货物的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税标准，以每计量单位货物的应征税额为税率。

　　②我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税。

　　③计算公式：关税税额=应税进(出)口货物数量X单位货物税额

　　3、复合税应纳税额的计算

　　①又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量的变化而变化，征收时两种税率合并计征。

　　②计算公式：关税税额=应税进(出)口货物数量X单位完税价格X税率 + 应税进(出)口货物数量X单位货物税额

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