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　　【公式】企业所得税

　　一、税率

　　(1)企业所得税税率为25%。

　　(2)适用税率20%的情形：

　　①非居民企业在中国境内未设立机构、场所的;【外国人也要交税，因为我国是属地管理】

　　②非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的;

　　【提示】应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　二、计算公式

　　1、应纳税所得额的计算，共5项。要记住最后一项。

　　应纳税所得额=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损【允许弥补的以前年度亏损“后的余额”。】

　　应纳税所得额是计算应纳税额的依据。

　　2、应纳税额的计算

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免和抵免税额

　　【2018年真题】企业所得税应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及(　　)。

　　A、允许弥补的以前年度亏损和抵免税额后的余额再乘以税率

　　B、允许弥补的以前年度亏损后的余额再乘以税率

　　C、允许弥补的以前年度亏损和抵免税额后的余额

　　D、允许弥补的以前年度亏损后的余额

　　答案：D

　　解析：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

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