会计记录
会计记录的方法主要包括:设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿。
设置账户
1、账户:根据以会计要素划分的会计科目设置的,具有一定的格式和结构,用于分类反映会计要素各项目增减变动情况及其结果的载体,是对会计要素进行分类核算的工具。
2、会计科目:指对会计要素的具体内容进行分类的项目。(总分类科目和明细分类科目)
3、分类:
(1)按照反映会计要素的具体内容:资产类、负债类、所有者权益类、收入类、成本类、费用类和损益类。
(2)按照提供信息的详细程度及其统驭关系:总分类账户和明细分类账户。
4、账户结构:左方(记账符号为借)、右方(记账符号为贷),一方登记增加,另一方登记减少。
账户结构基本关系:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
(1)资产类、成本类和费用类账户的增加用“借”表示,减少用“贷”表示。
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
(2)负债类、所有者权益类和收入类账户的增加用"贷"表示,减少用"借"表示。
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
复式记账
复式记账法:对每一项经济业务都要以相等的金额,同时计入两个或两个以上的有关账户的一种记账方法。(借贷记账法、收付记账法和增减记账法。)
借贷记账法:(被普遍接受并广泛使用的方法)
1、定义:借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号,反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。
2、账户的基本结构:
①借方:资产期初余额、资产增加、负债与所有者权益减少和资产期末余额。
②贷方:负债与所有者权益期初余额、负债与所有者权益增加、资产减少和负债与所有者权益期末余额。
3、记账规则:有借必有贷,借贷必相等。
4、试算平衡方法:(借贷平衡)
①发生额试算平衡法:全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
②余额试算平衡法:全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计
全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
填制和审核凭证
1、会计凭证:记录经济业务、明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。(填制和审核会计凭证是会计工作的开始。)
2、会计凭证按照其填制程序和用途可以分为:
(1)原始凭证:在经济业务发生时取得或填制的,用以证明经济业务的发生或完成情况,并作为记账原始依据的会计凭证。
(2)记账凭证:会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的,作为登记账簿直接依据的会计凭证。在实际工作中,会计分录是通过填制记账凭证来完成的。
登记账簿
1、账簿:指由一定格式的账页组成的,以会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿,是会计工作得以开展的基础环节,是联结会计凭证和财务会计报告的中间环节。
2、按照账簿的用途分类,账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
3、为了保证会计账簿所提供会计资料的真实、完整,会计人员要定期对账,做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符,对账工作至少每年进行一次。
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