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2023年初中级经济师「考前绝密60分」首发上线！

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　　1、单选题

　　根据增值税暂行条例，纳税人收取的下列款项中，属于价外费用的是(　)。

　　A、符合法定条件的代垫运费

　　B、向购货方收取的增值税销项税额

　　C、向购买方收取的包装物租金

　　D、受委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本题考查销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

　　2、单选题

　　某公司系增值税一般纳税人，今年5月销售100台电脑，不含税单价为4300元/台，已开具增值税专用发票，当月该公司认证抵扣的进项税额为2600元，则该公司当月应缴纳增值税税额为(　)元。

　　A、53300.00

　　B、69917.95

　　C、65400.00

　　D、73317.95

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本题考查增值税的计算。应缴纳增值税为：4300×100×13%-2600=53300(元)。

　　3、单选题

　　某生产企业(增值税一般纳税人)，今年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还，当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业今年7月上述业务计算增值税的销售额为(　)。

　　A、679.11万元

　　B、684.97万元

　　C、703.15万元

　　D、794.56万元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本题考查增值税应纳税额的计算。包装物押金，收取时不并入销售额，不缴纳增值税;逾期未收回包装物而不再退还的押金，按所包装货物的适用税率征收增值税。增值税销售额=(793.26+1.3)÷1.13=703.15(万元)。

　　4、单选题

　　某增值税一般纳税人5月22日接受运输企业提供的货物运输服务，取得运输企业开具的普通发票，纳税人就该笔业务进项税额抵扣处理正确的是(　)。

　　A、按3%的征收率计算抵扣

　　B、按7%的扣除率计算抵扣

　　C、按9%的扣除率计算抵扣

　　D、不予抵扣

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本题考查增值税进项税额。取得普通发票，进项税额不得抵扣。

　　5、多选题

　　关于一般纳税人销售货物的行为中，不属于价外费用的是(　)。

　　A、向购买方收取的违约金

　　B、向购买方收取的优质服务费

　　C、符合法定条件的代垫运输费

　　D、受托加工应税消费品所代缴的消费税

　　E、向购买方收取的销项税额

　　【答案】

　　CDE

　　【解析】

　　本题考查销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但不包括下列项目：(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。(2)同时符合以下条件的代垫运输费用：一是承运部门的运输费用发票开具给购买方的，二是纳税人将该项发票转交给购买方的。(3)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：一是由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;二是收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;三是所收款项全额上缴财政。(4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　6、单选题

　　关于全面推开营改增试点实施后小规模纳税人按简易计税方法计税规定的说法中，错误的是(　)。

　　A、小规模纳税人跨县市提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按3%征收率计算缴纳增值税

　　B、小规模纳税人销售自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计算缴纳增值税

　　C、房地产开发企业的小规模纳税人销售自己开发的房地产项目，按5%的征收率计算缴纳增值税

　　D、其他个人出租其取得的不动产(不含住房)，应按5%的征收率计算缴纳增值税

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本题考查增值税。小规模纳税人跨县市提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额，按3%征收率计算缴纳增值税。

　　7、单选题

　　甲烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2019年5月批发A牌卷烟6 000条给乙烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明价款400万元;批发B牌卷烟4 000条给丙烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明价款95万元，同时批发雪茄烟200条给丙烟酒零售商店，开具普通发票取得含税收入30万元。甲烟酒批发公司当月应缴纳消费税(　)万元。

　　A、45.13

　　B、55.45

　　C、40.99

　　D、54.29

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本题考查消费税的计算。根据相关规定，卷烟在批发环节加征一道消费税，从价税税率11%，从量税税率每支0.005元，雪茄烟在批发环节不征收消费税。当月应缴纳消费税=(400+95)×11%+0.005×200×(6 000+4 000)/10 000=55.45(万元)。

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