点击查看：2019经济师《中级财政税收》精选习题汇总

　　多选题

　　税收的基本职能包括(　)。

　　A、财政职能

　　B、经济职能

　　C、监督职能

　　D、统筹规划职能

　　E、核算职能

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查税收的职能。税收的基本职能包括财政职能、经济职能和监督职能。

　　单选题

　　明确提出税制建立必须遵循平等、确定、便利、最少征收费用四原则的经济学家是(　)。

　　A、亚当·斯密

　　B、威廉·配第

　　C、瓦格纳

　　D、西斯蒙第

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查税收原则理论的形成与发展。亚当·斯密在其《国富论》中提出了著名的税收四原则：平等、确定、便利、最少征收费用。

　　单选题

　　瓦格纳提出了税收平等原则，认为应根据纳税能力的大小征税，他提倡采用的税率方式是(　)。

　　A、定额税率

　　B、差额税率

　　C、累进税率

　　D、比例税率

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查税收原则。平等原则，是指根据纳税能力的大小征税，即“量能负担”征税，收入多者征高税，收入低者征低税或者不征税，对应于此，提倡采用累进的税率方式。

　　多选题

　　税收法定主义原则的内容有(　)。

　　A、课税要素法定原则

　　B、课税要素明确原则

　　C、课税程序合法原则

　　D、经济效率原则

　　E、国民经济原则

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查税法的法定主义原则。税收法定主义原则的内容可以概括为：课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。

　　单选题

　　税法的解释中，不可以作为判案的直接依据的是(　)。

　　A、立法解释

　　B、司法解释

　　C、行政解释

　　D、司法解释和立法解释

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查税法的效力与解释。税收的立法解释与被解释的税法具有同等法律效力;税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据;税法的司法解释具有法的效力，可以作为办案的法律、法规的依据。

　　多选题

　　下列各项中，属于税法的非正式渊源的有(　)。

　　A、税收法律

　　B、税收法规

　　C、部委规章

　　D、税收判例

　　E、税收习惯

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 本题考查税法的渊源。税法的正式渊源有宪法、税收法律、税收法规、部委规章和有关规范性文件、地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件、自治条例和单行条例、国际税收条约或协定。税法的非正式渊源主要是指习惯、判例、税收通告等。

　　多选题

　　下列各项中，属于税法的非正式渊源的有(　)。

　　A、税收法律

　　B、税收法规

　　C、部委规章

　　D、税收判例

　　E、税收习惯

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 本题考查税法的渊源。税法的正式渊源有宪法、税收法律、税收法规、部委规章和有关规范性文件、地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件、自治条例和单行条例、国际税收条约或协定。税法的非正式渊源主要是指习惯、判例、税收通告等。

　　单选题

　　税收制度的中心环节是(　)。

　　A、纳税人

　　B、征税对象

　　C、税率

　　D、纳税期限

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查税收制度的中心环节。税收制度的中心环节是税率。

　　单选题

　　下列各项中，不属于税收制度的基本要素的是(　)。

　　A、纳税人

　　B、征税对象

　　C、税率

　　D、减税免税

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查税制要素。税收制度的基本要素是纳税人、征税对象和税率。

　　单选题

　　关于税率的说法，正确的是(　)。

　　A、累进税率中使用时间较长的是超率累进税率

　　B、对于累进税率而言，征税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越低

　　C、一般来说，税率的累进程度越大，纳税人的边际税率与平均税率的差距越小

　　D、税率是税收制度中最有力、最活跃的因素

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查税制基本要素。累进税率可分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率、超倍累进税率等几种，其中使用时间较长和应用较多的是超额累进税率，故选项A错误。对于累进税率而言，征税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越高，故选项B错误。一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大，故选项C错误。税率是应纳税额与征税对象数额(量)之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素，选项D正确。

　　单选题

　　采用直接税负担率反映纳税人真实负担时，直接税负担率计算式是(　)。

　　A、企业(个人)一定时期缴纳的所得税(不包括财产税)/企业(个人)一定时期获得的总收入×100%

　　B、企业(个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)/企业(个人)一定时期获得的总收入×100%

　　C、企业(个人)一定时期缴纳的所得税(不包括财产税)/企业(个人)一定时期获得的纯收入×100%

　　D、企业(个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)/企业(个人)一定时期获得的纯收入×100%

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查税收负担的衡量指标。纯收入税收负担率=企业(个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)/企业(个人)一定时期获得的纯收入×100%。

　　单选题

　　各国行使税收管辖权的最基本原则是(　)。

　　A、属地主义兼属人主义原则

　　B、公民国籍原则

　　C、属人主义原则

　　D、属地主义原则

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查税收管辖权。属地主义原则是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权的范围的原则。这是各国行使税收管辖权的最基本原则。

　　单选题

　　(　)是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。

　　A、税制要素

　　B、重复征税

　　C、国际税收

　　D、税收饶让

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查国际重复征税的产生与免除。税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。

　　单选题

　　Lily为A国居民，本年度在A国取得所得200万元，在B国取得所得100万元。已知A国税率为30%，对本国居民来自境外所得实行免税法;B国税率为20%。两国均实行属人兼属地税收管辖权。则Lily应在A国纳税(　)万元。

　　A、10

　　B、24

　　C、60

　　D、90

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查国际重复征税。由于A国对本国居民来自境外所得实行免税法，因此对Lily的B国所得不征税。Lily的A国所得应纳税额=200×30%=60(万元)。

　　单选题

　　A国居民公司甲在某一纳税年度的总所得为250万元，其中源A国的所得为150万元，源自B国的所得为100万元。A国所得税率为40%，B国所得税率为30%。两国均实行属人兼属地税收管辖权。已知A国政府对本国居民来自境外所得实行免税法，则甲公司在该年度的应纳税额为(　)万元。

　　A、130

　　B、90

　　C、60

　　D、30

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查国际重复征税的产生与免除。甲公司在B国缴纳所得税=100×30%=30(万元)。甲公司计算在A国的应纳税额时，其来源于B国的所得免税。A国的应纳税所得额为A国所得150万元。在A国应纳所得税=150×40%=60(万元)。其总税负为60+30=90(万元)。

　　单选题

　　假定甲国居民企业A在某纳税年度中的境内外总所得为100万元，其中来自甲国的所得60万元，来自乙国的所得10万元，来自丙国的所得30万元。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为30%、25%和20%。甲国同时实行属地与属人税收管辖权，针对本国居民的境外所得实行免税法，则A企业在该年度应向甲国缴纳的所得税税额为(　)。

　　A、60.0万元

　　B、30.0万元

　　C、21.5万元

　　D、18.0万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查国际重复征税的免除。免税法下，甲国居民计算在甲国的应纳税额时，其来源于乙国、丙国的所得免税。所以，甲国居民在甲国缴纳的所得税为：60×30%=18(万元)。

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