点击查看：2020年经济师考试《中级财政税收》练习题汇总

　　考点：特殊收入的确认

　　【例题：2014年单选】根据企业所得税法，企业受托加工制造船舶，持续时间超过12个月的，按照( )确认收入的实现。

　　A.实际收款日期

　　B.纳税年度内完成的工作量

　　C.船舶交付日期

　　D.船舶完工日期

　　【答案】B

　　【解析】企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　考点：准予税前扣除的主要项目-利息

　　【例题：单选】某公司2012年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率6%向银行借入的8个月期的生产用100万元贷款的借款利息;也包括5万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用80万元资金的借款利息。该公司2012年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是( )。

　　A5.2

　　B6.2

　　C7.2

　　D8.2

　　【答案】C

　　【解析】可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=100×6%÷12×8=4万元;

　　向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=80×6%÷12×8=3.2万元，该企业支付职工的利息超过同类同期银行贷款利率，只可按照限额扣除。

　　该公司2012年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是4+3.2=7.2万元

　　考点：免税收入

　　【例题：2008年单选】企业收入总额中属于不征税收入的是( )。

　　A.国债利息收入

　　B.技术转让收入

　　C.股息、红利收入

　　D.财政拨款

　　【答案】D

　　【解析】如果问哪些收入是免征税收入，答案为A

　　考点：一般收入的确认

　　【例题：2013年单选】根据企业所得税法，不属于企业销售货物收入确认条件的是( )。

　　A.货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

　　B.收入的金额能够可靠地计量

　　C.相关的经济利益很可能流入企业

　　D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

　　【答案】C

　　【解析】销售货物收入确认的一般规定——企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

　　②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

　　③收入的金额能够可靠地计量;

　　④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　【注意】

　　会计上收入确认原则是5条，多了一条：“相关的经济利益很可能流入企业”

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