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　　1、单选题

　　一般纳税人甲通过某大桥时，支付通行费500元，取得通行费发票，则可抵扣的进项税额为(　)元。

　　A、20.56

　　B、23.81

　　C、25.77

　　D、28.92

　　【答案】B

　　【解析】

　　本题考查进项税额。桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5 %)×5%=500÷(1+5 %)×5%=23.81(元)。

　　2、单选题

　　某服装厂为增值税小规模纳税人，今年7月销售自己使用过的固定资产(2008年5月以300000元购入)，取得含税销售额140000元，暂不考虑优惠政策，该服装厂上述业务应缴纳增值税(　)。

　　A、2718.45元

　　B、3106.80元

　　C、3125.83元

　　D、4077.67元

　　【答案】A

　　【解析】

　　本题考查增值税的计算。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收率征收增值税。应纳增值税=140000÷(1+3%)×2%=2718.45(元)。

　　3、单选题

　　某修理修配厂(增值税小规模纳税人)今年6月份购进零配件15000元，支付电费1200元，当月对外提供修理修配业务取得含税收入36000元，该厂当月应缴纳增值税(　)元。

　　A、0

　　B、1048.54

　　C、180.00

　　D、5230.77

　　【答案】A

　　【解析】

　　本题考查按简易办法应纳税额的计算。小规模纳税人月应税销售额小于10万元，免征增值税。

　　4、单选题

　　某生产企业(增值税一般纳税人)今年7月末盘存发现上月购进的原材料被盗，账面成本金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)，该批货物适用增值税税率为13%，则该批货物进项税额转出数额为(　)元。

　　A、6314.00

　　B、7721.00

　　C、8221.00

　　D、8500.00

　　【答案】A

　　【解析】

　　本题考查进项税额的扣除。因被盗而非正常损失的购进货物及其运输费用不得抵扣进项税额，如果在购进时已经抵扣了进项税额，需要在当期做进项税额转出处理。进项税转出额=(50000-4650)×13%+4650×9%=6314(元)。

　　5、单选题

　　某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税价格为1500万元，关税税额为500万元，消费税税率为9%，则该公司应纳增值税为(　)万元。

　　A、285.71

　　B、351.65

　　C、373.63

　　D、447.37

　　【答案】A

　　【解析】

　　本题考查增值税应纳税额的计算。进口增值税应纳税额=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)×适用税率=(1500+500)÷(1-9%)×13%=285.71(万元)。

　　6、多选题

　　A企业(增值税一般纳税人)发生的下列经济业务中，可以从销项税额中抵扣进项税额的有(　)。

　　A、发生非正常损失的购进货物

　　B、销售货物所支付的运费

　　C、购进货物所支付的运费

　　D、外购材料用于在建工程

　　E、外购固定资产

　　【答案】BCDE

　　【解析】

　　本题考查增值税的进项税。发生非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　7、单选题

　　关于增值税进项税额不足抵扣的处理，下列说法中错误的是(　)。

　　A、因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不可以结转下期

　　B、纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税

　　C、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目

　　D、增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目

　　【答案】A

　　【解析】

　　本题考查增值税应纳税额的计算。选项A错误，因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

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