增值税销项税额的检查
【单选题】
某设备租赁公司为增值税一般纳税人,今年7月收到租赁预付款(含税)1130000元,款项已存入银行。其正确的账务处理为( )。
A、借:银行存款 1130000
贷:预收货款 1130000
B、借:银行存款 1130000
贷:主营业务收入 1130000
C、借:银行存款 1130000
贷:预收账款 1000000
应交税费—应交增值税(销项税额) 130000
D、借:银行存款 1130000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费—应交增值税(销项税额) 130000
【答案】C【点评】本题考查增值税销项税额的检查。对于采取预收款方式销售服务(租赁服务除外)的企业,应在收到预收款项时,借记“银行存款”科目,贷记“预收账款”科目;发生服务时,确认收入及补收款项,借记“预收账款”“银行存款”等科目,贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。值得注意的是,采取预收款方式提供租赁服务的企业,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,应当在收到预收款时就计提增值税销项税额。即:
借:银行存款 1130000
贷:预收账款 1000000
应交税费—应交增值税(销项税额) 130000
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