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　　增值税应纳税额的计算

　　【单选题】

　　某制药厂(增值税一般纳税人)今年7月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税(　)万元。

　　A、8.47

　　B、12.47

　　C、14.73

　　D、17.86

　　【答案】A【点评】本题考查增值税应纳税额的计算。适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按下列公式计算不得抵扣的进项税额

　　不得抵扣进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+当期免征增值税项目销售额)/当期全部销售额

　　该企业抗生素药品销售额=113÷1.13=100万元，免税药品销售额为50万元，因此，该企业当期可以抵扣的进项税额=6.8×100÷150=4.53万元。

　　应纳增值税=113÷1.13×13%-6.8×100÷150=8.47(万元)。

　　具体解题思路如下：

　　(1)销售抗生素药品取得含税收入113万元，则不含税收入=113/(1+13%)=100(万元)，销项税额=100×13%=13(万元)。销售免税药品取得收入50万元。则总的销售额=100+50=150(万元)

　　(2)适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×[(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)/当期全部销售额

　　当期可以抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期一般计税方法计税项目销售额/当期全部销售额)

　　本题中，当期可以抵扣的进项税额=6.8×(100/150)=4.53(万元)

　　(3)当期应纳增值税=销项税额-进项税额=13-4.53=8.47(万元)。

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