五、综合题

　　1.甲公司系增值税一般纳税人，2x18年财务报告批准报出日为2x19年4月20日。甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期间发生的相交交易或事项如下：

　　资料一：2x19年1月5日，甲公司于2x18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出货款折让要求。双方协商，甲公司以银行存款向乙公同退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

　　资料二：2x19年2月5日，甲公司以银行存款55 000万元从非关联方处取得丙公司50%的股权并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4 500万元，在2x19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4 900万元和5 000万元，甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。

　　资料三：2x19年3月10日，注册会计师就甲公司2x18年度财务报表审计中发现的商值誉问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2x18年多计商誉减值2万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。

　　假定：甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

　　要求：

　　(1)【题干】分析甲公司2x19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

　　【参考答案】答案见解析。

　　【解析】属于日后调整事项

　　借：以前年度损益调整 100

　　应交税费-应交增值税(销项税)16

　　贷：银行存款 116

　　借：利润分配-未分配利润 100

　　贷：以前年度损益调整 100

　　借：盈余公积 10

　　贷：利润分配-未分配利润 10

　　(2)【题干】判断甲公司2x19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

　　【参考答案】答案见解析。

　　【解析】不属于资产负债表日后调整事项。

　　借：长期股权投资 60 000

　　贷：交易性金融资产-成本 4 500

　　-公允价值变动 400

　　投资收益 100

　　银行存款 55 000

　　(3)【题干】判断甲公司2x19年3月10日调整商誉多计提减值2万元是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

　　【参考答案】答案见解析。

　　【解析】属于资产负债表日后调整事项

　　借：商誉减值准备 2

　　贷：以前年度损益调整 2

　　借：以前年度损益调整 2

　　贷：利润分配-未分配利润 2

　　借：利润分配-未分配利润 0.2

　　贷：盈余公积 0.2

　　2.2x18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：

　　资料一：2x18年9月1日，甲公司向乙公司销售2 000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在2x18年10月31日之前有权退还A产品，2x18年9月1日甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，2x18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2x18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。

　　资料二：2x18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2x19年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。

　　资料三：2x18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银至2x18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2x17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2x18年度实现净利润3 050万元。

　　资料四：2x18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2x18年第四季度销售的D产品计提保修费。

　　根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2x18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1 500万元。

　　A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。

　　本题不考虑增值税相关税费及其他因素

　　要求

　　(1)【题干】根据资料一，分别编制甲公司2x18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。

　　(2)【题干】根据资料二，计算甲公司2x18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。

　　(3)【题干】根据资料三，计算甲公司2x18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。

　　(4)【题干】根据资料四，计算甲公司2x18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。

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