2021中级会计师真题答案 ※ 真题下载

2021.9.4中级会计《财务管理》真题考点

——资金预算

　　1.编制依据

　　(1)经营预算;

　　(2)专门决策预算。

　　2.内容

　　(1)可供使用现金;

　　(2)现金支出;

　　(3)现金余缺;

　　(4)现金筹措与运用。

　　3.计算公式

　　(1)可供使用现金=期初现金余额+现金收入

　　①期初现金余额是在编制预算时预计的。

　　②下期期初现金余额=上期期末现金余额。

　　③现金收入的主要来源是销货取得的现金收入，来自销售预算。

　　(2)现金余缺=可供使用现金-现金支出

　　①现金支出

　　a.直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用、购买设备，数据分别来自前述有关预算。

　　b.所得税费用、股利分配等现金支出，数据分别来自另行编制的专门预算。

　　②根据现金余缺与理想期末现金余额的比较，并结合固定利息支出及其他因素(如借款和利息、投资和收益)，来确定预算期现金运用或筹措的数额。

　　(3)现金筹措与运用(不在“现金收入”和“现金支出”部分反映)

　　①借入长期借款

　　②长期借款利息(考虑以前期间借款和本期新增借款)

　　③取得短期借款

　　④归还短期借款

　　⑤短期借款利息(考虑以前期间借款和本期新增借款)

　　(4)期末现金余额=现金余缺+现金筹措-现金运用

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