2021中级会计师真题答案 ※ 真题下载

2021.9.4中级会计《经济法》真题考点

——增值税——销售额的确定

　　1、价外费用(含税价，需要换算)：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

　　2、包装物押金(并入销售额)(含税价，需要换算)

　　(1)纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。

　　(2)因逾期未收回包装物不再退还或已收取1年以上的押金，属于应并入销售额征税的包装物押金。

　　(3)对销售除啤酒、黄酒外的“其他酒类产品”而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税。

　　3、商业折扣：销售额和折扣额在同一张发票上→折扣后;否则则不能扣除

　　4、以旧换新：

　　①一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格。

　　②金银首饰：应按照销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税。

　　5、以物易物：双方都应作购销处理——以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

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