2021中级会计师真题答案 ※ 真题下载

2021.9.5中级会计《会计实务》真题考点

——第十一章收入——附有销售退回条款的销售

　　对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即，不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债;同时，按预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额，确认为一项资产， 按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。

　　账务处理如下：

　　1、发出商品时：

　　借：应收账款【全额应收】

　　贷：主营业务收入【预计不会退货的部分】

　　预计负债——应付退货款【预计可能会发生退货的部分】

　　应交税费——应交增值税(销项税额)【税法不承认估计的数字，全额开票】

　　同时：

　　借：主营业务成本【预计不会退货的部分】

　　应收退货成本【预计可能会发生退货的部分】

　　贷：库存商品

　　2、收到货款时

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　3、资产负债表日，对退货率进行重新评估：

　　借：预计负债——应付退货款

　　贷：主营业务收入【之前预计的退货率高了，冲回预计负债，补记收入。反之则反】

　　借：主营业务成本【同收入一个道理】

　　贷：应收退货成本

　　4、退货期满时，分为三种情况：

　　情况一：实际退货量<预计退货量

　　借：库存商品【实际退货件数×单位成本】

　　应交税费——应交增值税(销项税额)【实际退货件数×售价×税率】

　　预计负债——应付退货款【冲减丁字账余额】

　　主营业务成本【实际退的少，补记成本】

　　贷：应收退货成本【冲减丁字账余额】

　　主营业务收入【实际退的少，补记收入】

　　银行存款【实际退货件数×售价×1.13，含税】

　　情况二：预计情况和实际退货量一致

　　借：库存商品【实际退货件数×单位成本】

　　应交税费——应交增值税(销项税额)【实际退货件数×售价×税率】

　　预计负债——应付退货款【冲减丁字账余额】

　　贷：应收退货成本【冲减丁字账余额】

　　银行存款【实际退货件数×售价×1.13，含税】

　　情况三：实际退货量>预计退货量

　　借：库存商品【实际退货件数×单位成本】

　　应交税费——应交增值税(销项税额)【实际退货件数×售价×税率】

　　预计负债——应付退货款【冲减丁字账余额】

　　主营业务收入【实际退的多，冲减收入】

　　贷：应收退货成本【冲减丁字账余额】

　　银行存款【实际退货件数×售价×1.13，含税】

　　主营业务成本【实际退的多，冲减成本】

扫描/长按二维码帮助会计师学习

2022中级会计考试资讯

了解中级会计模拟试题

了解中级会计考试技巧

下载历年中级会计真题

万题库下载 | 微信搜索"万题库会计职称考试"

　　相关推荐：

　　2021中级会计职称真题及答案 ※ 真题答案解析 ※微信对答案

　　下载：中级会计职称真题PDF下载 ※ 万题库估分 ※ 万题库对答案

　　2021中级会计职称成绩查询时间通知 ※ 微信查分提醒 ※ 合格标准