2021中级会计师真题答案 ※ 真题下载

2021.9.5中级会计《会计实务》真题考点

——所得税——暂时性差异

　　一、应纳税暂时性差异

　　①资产的账面价值>其计税基础

　　②负债的账面价值<其计税基础

　　二、可抵扣暂时性差异

　　①资产的账面价值<其计税基础

　　②负债的账面价值>其计税基础

　　【补充】

　　如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除税法另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。该类支出在发生时按照会计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础的，两者之间的差额也形成暂时性差异(可抵扣暂时性差异)。

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