2021中级会计师真题答案 ※ 真题下载

2021年9月6日中级会计职称真题及答案

——《中级经济法》

　　1.【题干】甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得含税收入90.4万元，同时收取包装物租金1.13万元，包装物押金3.39万元，约定3个月后返还。另有一笔逾期未退还包装物押金2.26万元。已知，增值税税率为13%，则增值税销项税额(　)万元

　　【选项】

　　A.10.79

　　B.10.4

　　C.11.18

　　D.10.53

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲啤酒厂销售啤酒取得的包装物押金，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额;(2)逾期未退还包装物押金，应并入销售额一并征税;(3)但销售啤酒收取的包装物租金，属于价外费用，应并入销售额一并征税。因此，增值税销项税额=(90.4+1.13+2.26)÷(1+13%)×13%=10.79(万元)。

　　【考点】增值税应纳税额的计算

　　2.【题干】根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采取缩短折旧年限方法的方法，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的(　)。

　　【选项】

　　A.50%

　　B.60%

　　C.40%

　　D.30%

　　【答案】B

　　【解析】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。

　　【考点】企业所得税的税收优惠

　　3.【题干】根据国有资产管理法律制度的规定，企业产权转让采用分期付款方式的，首期付款的最低的比例是(　)。

　　【选项】

　　A.10%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.30%

　　【答案】D

　　【解析】对于企业产权的转让，金额较大、一次付清确有困难的，可以采取分期付款方式。采用分期付款方式的，首期付款不得低于总价款的30%，并在合同生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供转让方认可的合法有效担保，并按同期银行贷款利率支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过1年。

　　【考点】国有资产管理法律制度

　　4.【题干】根据政府采购法律制度规定，政府采购文件从采购结束之日起至少保存(　)。

　　【选项】

　　A.10年

　　B.15年

　　C.20年

　　D.25年

　　【答案】B

　　【解析】政府采购文件从采购结束之日起至少保存15年。

　　【考点】政府采购法律制度

　　二、多选题。

　　1.【题干】在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有(　)。

　　【选项】

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.城市维护建设税

　　D.资源税

　　【答案】BCD

　　【解析】纳税人按照规定缴纳的消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护

　　建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金及附加准予扣除。企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。

　　【考点】企业所得税的应纳税所得额

　　2.【题干】根据《民法典》的规定，下列格式条款中，无效的有(　)。

　　【选项】

　　A.对他人人身伤害免责

　　B.不合理的限制他人权利

　　C.免除对方主要权利

　　D.故意或重大过失造成财产损失免责

　　【答案】ABCD

　　【解析】格式条款有下列情形之一的无效：

　　(1)提供格式条款的一方不合理地免除或减轻其责任，加重对方责任，限制对方

　　主要权利。

　　(2)提供格式条款的一方排除对方主要权利。

　　(3)格式条款具有《民法典》总则编第六章规定的无效情形，包括行为人与相对人以虚假的意思表示实施;恶意串通，损害他人合法权益;违反法律、行政法规的强制性规定或违背公序良俗等。

　　(4)格式条款具有《民法典》第五百零六条规定的无效情形，包括造成对方人身损害的免责条款;因故意或重大过失造成对方财产损失的免责条款。

　　【考点】合同的订立

　　三、判断题。

　　1.【题干】行为人代理权终止后，仍实施代理行为，相对人有理由相信行为人有代理权的，代理行为有效。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】A

　　【解析】行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后，仍然实施代理行

　　为，相对人有理由相信行为人有代理权的，代理行为有效。

　　【考点】法律行为与代理

　　2.【题干】受赠人对赠与人有扶养义务而不履行的，赠与人可撤销赠与。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】A

　　【解析】受赠人有下列法律规定的情形之一的，赠与人可以撤销赠与：

　　(1)严重侵害赠与人或者赠与人近亲属的合法权益;

　　(2)对赠与人有扶养义务而不履行;

　　(3)不履行赠与合同约定的义务。

　　【考点】主要合同

　　3.【题干】留置权人无权收取留置财产的孳息。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】B

　　【解析】留置权人有权收取留置财产的孳息。

　　【考点】合同的担保

　　4.【题干】第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】A

　　【解析】《合伙企业法》规定，第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。

　　【考点】有限合伙企业

　　5.【题干】民族自治地方的自治条例和单行条例是经济法的渊源之一。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】A

　　【解析】经济法的渊源包括：宪法;法律;法规;规章;民族自治地方的自治条例和单行条例;司法解释;国际条约、协定。

　　【考点】经济法概述

　　四、简答题

　　甲企业为增值税一般纳税人，2021年5月发生如下业务：

　　(1)销售货物一批，取得不含税销售额1000万元。

　　(2)进口一台运货卡车，关税完税价格35万元，缴纳关税5万元，取得了专用缴款书。

　　(3)从农业生产者手中购进兔税农产品一批，买价50万元，其中40%用于本企业职工福利，其余用于生产货物。

　　要求：

　　(1)【题干】计算业务(1)的增值税销项税额。

　　【答案】业务(1)的增值税销项税额=1000×13%=130(万元)。

　　【考点】增值税应纳税额的计算

　　(2)【题干】计算业务(2)进口环节应缴纳的增值税税款。

　　【答案】进口非应税消费品，应纳增值税税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)×税率=(35+5)×13%=5.2(万元)。

　　【考点】增值税应纳税额的计算

　　(3)【题干】计算业务(3)中允许抵扣的进项税额。

　　【答案】购进农产品用于生产或者委托加工13%税率的货物，按10%扣除率计算进项税额;用于集体福利的购进货物，不得抵扣进项税额。

　　业务(3)中允许抵扣的进项税额=50×10%×(1-40%)=3(万元)。

　　【考点】增值税应纳税额的计算

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