2021中级会计《各科目》知识点汇总

2021年中级会计职称《实务会计》分录大全

　　【以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理】

　　①取得时：

　　借：其他债权投资——成本(面值)

　　应收利息(已宣告但尚未领取的利息)

　　贷：银行存款(按实际支付的金额)

　　其他债权投资——利息调整(差额，可借可贷)

　　②资产负债表日，分期付息，一次还本的：

　　借：应收利息(票面利率×票面金额)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　其他债权投资——利息调整(倒挤的，可借可贷)

　　一次还本付息的：

　　借：其他债权投资——应收利息(票面利率×票面金额)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　其他债权投资——利息调整(倒挤的，可借可贷)

　　③资产负债表日，公允价值的波动(不影响摊余成本的金额)：

　　借：其他债权投资——公允价值变动

　　贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(或相反)

　　确认发生了减值的：

　　借：信用减值损失

　　贷：其他综合收益——信用减值准备

　　④出售时：

　　借：银行存款

　　贷：其他债权投资——成本

　　——应计利息(一次还本付息的)

　　——公允价值变动(可借可贷)

　　——利息调整(可借可贷)

　　投资收益(差额，倒挤的，可借可贷)

　　同时：

　　借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动

　　        ——信用减值准备

　　贷：投资收益(或相反)

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