【金融资产和金融负债的初始计量】

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债：公允价值，交易费用计入当期损益

　　其他类别的金融资产或金融负债：公允价值+交易费用(资产)-交易费用(负债)

　　交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。

　　增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

　　【提示】

　　(1)企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。但是，企业初始确认的应收账款未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的合同中的融资成分的，应当按照交易价格进行初始计量。

　　(2)企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的利息或现金股利，应当确认为应收项目处理。

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