中级会计考试学习打卡营 点击加入>>

2022年中级会计考试精选考点资料下载

　　1.(单选题)甲公司拥有乙公司80%的有表决权资本，2×18年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。至2×18年末，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2×18年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。则甲公司编制合并报表抵销分录时应确认的递延所得税资产为(　)万元。

　　A.20

　　B.35

　　C.25

　　D.30

　　【正确答案】C

　　【答案解析】会计处理如下：

　　借：营业收入 500

　　贷：营业成本 380

　　存货 120

　　借：存货——存货跌价准备 20

　　贷：资产减值损失 20

　　借：递延所得税资产 25

　　贷：所得税费用 25

　　2.(单选题)2×18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2×19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%。2×19年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素。甲公司2×19年度合并利润表中少数股东损益的金额为(　)万元。

　　A.148.8

　　B.148.2

　　C.147

　　D.150

　　【正确答案】D

　　【答案解析】合并财务报表中，不管是集团内部的顺销交易，还是逆销交易，都是单独做抵销分录，在调整子公司净利润时不考虑顺销或逆销交易的调整。甲公司向乙公司销售产品属于顺流交易，不影响少数股东损益的金额，甲公司2×19年度合并利润表中少数股东损益金额=500×30%=150(万元)。

　　3.(单选题)2×19年10月12日，甲公司(适用增值税税率为13%)向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为390万元，款项尚未收到;该批商品成本为2 200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2×19年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为(　)万元。

　　A.160

　　B.440

　　C.600

　　D.640

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应抵销的“存货”项目金额=(3 000-2 200)×20%=160(万元)。

　　抵销分录：

　　借：营业收入 3 000

　　贷：营业成本 3000

　　借：营业成本 160

　　贷：存货 　160

　　点击下方↓↓链接领取[中级会计]真题\考点\模拟题等资料>>>

扫描下载题库帮助中级会计考试学习

参加每日中级会计打卡

获取中级会计模拟试题

获取历年中级会计真题

获取中级会计各科考点

万题库下载丨微信搜"万题库中级会计职称考试"

　　相关推荐：

　　历年中级会计职称考试真题及答案|解析|估分|下载汇总

　　2022年中级会计职称考试时间 | 2022中级会计职称报名时间

　　2022中级会计职称考试大纲 | 2022年中级会计职称考试教材

　　2022年中级会计职称考试真题 | 2022中级会计职称考试答案