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　　1.(单选题)2×19年7月，甲公司(母公司)将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司(子公司)，该专利权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。所得税税率为25%。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。则编制2×19年合并财务报表时，不正确的抵销分录是(　)。

　　A.借：营业收入 80

　　贷：营业成本 60

　　无形资产——原价 20

　　B.借：资产处置收益 50

　　贷：无形资产——原价 50

　　C.借：无形资产——累计摊销 5

　　贷：管理费用 5

　　D.借：递延所得税资产 11.25

　　贷：所得税费用 11.25 [(50-5)×25%]

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，内部交易的专利权属于无形资产，在个别报表中不通过营业收入、营业成本处理，因此抵销分录中不涉及营业收入、营业成本。

　　2.(单选题)甲公司是乙公司的母公司。2×18年6月30日，甲公司将其生产成本为120万元的W产品以200万元的价格销售给乙公司，乙公司将W产品作为固定资产核算，预计使用5年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额为(　)万元。

　　A.72

　　B.84

　　C.160

　　D.140

　　【正确答案】B

　　【答案解析】(1)方法一：2×19年12月31日乙公司个别报表中固定资产列示金额=200-200/5×1.5=140(万元); 2×19年12月31日编制合并报表时，应做的抵销分录为：

　　借：未分配利润——年初(200-120)80

　　贷：固定资产——原价80

　　借：固定资产——累计折旧(80/5/2)8

　　贷：未分配利润——年初8

　　借：固定资产——累计折旧(80/5)16

　　贷：管理费用等16

　　则该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额=个别报表列示金额140-抵销金额(80-8-16)=84(万元)。

　　(2)方法二：合并报表角度不认可内部交易，认定该固定资产的原值仍是120万元，所以该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额=120-120/5×1.5=84(万元)。

　　3.(判断题)母子公司之间一方销售产品给另一方作为固定资产使用的，相关的销售收入、销售成本及其原价中包含的未实现内部销售损益均应予以抵销。(　)

　　【正确答案】Y

　　【答案解析】抵销思路为：

　　借：营业收入

　　贷：营业成本

　　固定资产——原价

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