1、甲公司生产销售A产品，有关资料如下：

　　资料一：公司2019年12月31日资产负债表(单位：万元)如下。

　　资料一：公司2019年12月31日资产负债表(单位：万元)如下。

　　资料二：公司2019年销售收入为6000万元，净利润为600万元，股利支付率为70%。

　　资料三：预计2020年销售收入将增长到9000万元，公司流动资产和流动负债占销售收入的比例一直保持稳定不变。此外，随销售增长而需要追加设备投资1500万元。2020年 销售净利率和股利支付率与2019年相同。

　　资料四：因销售增长而需要添置的设备有X和Y两种型号可供选择，二者具有同样的功用，报价均为1500万元。X设备可用5年，最终报废残值为300万元，每年发生付现成本1000万元; Y型设备可用8年，经测算年金成本为1400万元。公司计算年金成本时不考虑所得税的影响，贴现率为10%，有关时间价值系数如下:(P/A， 10%， 5) =3.7908,(P/F，10%，5) =0.6209。

　　要求:

　　(1) 根据资料一，计算2019年年末的流动比率、速动比率与产权比率。

　　(2)根据资料二，计算2019年销售净利率。

　　(3)根据资料一、资料二和资料三，计算：

　　①2020年增加的流动资产;②2020年增加的流动负债;③2020年留存收益增加额;④2020年的外部融资需求量。

　　(4)根据资料四，计算X型设备的年金成本，并判断甲公司应选择哪种设备。

　　参考答案：

　　(1) 2019年年末的流动比率= (200+400+900) /600=2.5，2019年年末的速动比率= ( 200+400) /600=1

　　2019年年末的产权比率= (600+2400) /(4000+1000) =0.6

　　(2) 2019年 销售净利率=600/6000=10%

　　(3)销售收入增长率= (9000~6000) /6000= 50%

　　①2020年增加的流动资产= (200+400+900)x50%=750 (万元)

　　②2020年增加的流动负债=600x50%=300 (万元)

　　③2020年留存收益增加额=9000x10%x (1-70%) =270 (万元)

　　④2020年的外部融资需求量=750-300-270+1500=1680 (万元)

　　(4) X型设备的年金成本=[1500-300x (P/F,10%，5)< +1000x (P/A， 10%， 5) ]/ (P/A,10%，5) =1346.56 (万元)

　　X型设备的年金成本1346.56万元小于Y型设备的年金成本1400万元，甲公司应该选择X型设备。

　　2、甲公司是一家制造业企业集团，生产耗费的原材料为L零部件。有关资料如下:

　　资料一: L零部件的年正常需要量为54000个,2018年及以前年度，一直从乙公司进货，单位购买价格100元/个，单位变动储存成本为6元/个，每次订货变动成本为2000元，一年按360天计算。

　　资料二: 2018年，甲公司全年应付账款平均余额为450000元，假定应付账款全部为应向乙公司支付的L零部件的价款。

　　资料三，2019年年初， 乙公司为鼓励甲公司尽早还款，向甲公司开出的现金折扣条件为“2/10,N/30”，目前甲公司用于支付账款的资金需要在30天时才能周转回来，30天以内的资金需求要通过银行借款筹集，借款利率为4.8%，甲公司综合考虑借款成本与折扣收益，决定在第10天付款方案和第30天付款方案中作出选择。

　　资料四受经济环境的影响，甲公司决定自2020年将零部件从外购转为自行生产，计划建立一个专门生产L零部件的A分厂。该分厂投入运行后的有关数据估算如下，零部件的年产量为54000个，单位直接材料为30元/个，单位直接人工为20元/个,其他成本全部为固定成本，金额为1900000元。

　　资料五:甲公司将A分厂作为一个利润中心予以考核，内部结算价格为100元/个，该分厂全部固定成本1900000元中，该分厂负责人可控的部分占700000元。

　　要求:

　　(1)根据资料一，按照经济订货基本模型计算:

　　①零部件的经济订货量;②全年最佳订货次数;③最佳订货周期(要求用天数表示) ;④经济订货量下的变动储存成本总额。

　　(2)根据资料一和资料二， 计算2018年度的应付账款周转期(要求用天数表示)。

　　(3) 根据资料一和资料三，分别计算甲公司2019年度两个付款方案的净收益，并判断甲公司应选择哪个付款方案。

　　(4)根据资料四，计算A分厂投入运营后预计年产品成本总额

　　(5)根据资料四和资料五，计算A分厂作为利润中心的如”下业绩考核指标:①边际贡献;②可控边际贡献;③部门边际贡献。

　　参考答案：

　　(1)①零部件的经济订货量==6000 (个)

　　②全年最佳订货次数=54000/6000=9 (次)

　　③最佳订周期=360/9=40 (天)

　　④经济订货量下的变动储存成本总额=6000/2x6=18000 (元)

　　(2) 2018年度的应付账款周转期=450000/(54000x100/360) =30 (天)

　　(3)在第10天付款的净收益= 54000x100x 2%-54000x100x (1-2%)x4.8%/360x (30-10) =93888 (元)

　　在第30天付款的净收益=0

　　在第10天付款的净收益大，所以甲公司应选择在第10天付款。

　　(4) A分厂投入运营后预计年产品成本总额=54000x (30+20) +1900000=4600000 (元)

　　(5)①边际贡献=54000x (100-30-20)=2700000 (元)

　　②可控边际贡献=27000000-700000=2000000 (元)

　　③部门边际贡献=2700000-1900000=800000 (元)

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