中级会计考试学习打卡营 点击加入>>

2022年中级会计考试精选考点资料下载

　　已经到2022年了，财务人员发现有跨年发票怎么办，跨年发票如何进行财税处理?

　　◆跨年发票形成的原因◆

　　产生跨年发票的原因，大概有以下的两种：

　　1.当年未能报销

　　发票开具时间是上一年度(比如2021年)，却因一些原因未能在上一年报销(支付)做账，而报销(支付)和做账时间却是在次年(2022年)的发票。

　　2.隔年开票

　　经济业务发生在2021年款项支付也在2021年度，但发票却是2022年才开出来的。

　　◆跨年发票财税处理方法◆

　　1.当年未能及时报销：

　　应当通过“以前年度损益调整”科目来调整，当然部分企业是不需要(比如说适用小企业会计准则的企业)

　　比如这事发生在2021年，分录做在了2022年，是不影响2022年的利润的，因为“以前年度损益调整”不计入利润表，可以直接结转到未分配利润中。

　　【举例】某公司2021年收到一张4000元咨询费发票，未入账也未计提，2022年报销时，会计分录如下(单位：元)：

　　借：以前年度损益调整 4000

　　贷：库存现金 4000

　　计算多缴的企业所得税：

　　借：应交税费——应交所得税 1000

　　贷：以前年度损益调整 1000

　　结转时

　　借：利润分配——未分配利润 3000

　　贷：以前年度损益调整 3000

　　2.隔年开票

　　(1)在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理

　　(2)不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理

　　这就是理论上的权责发生制问题，业务已经发生，就当属本期的费用，和是否取得发票没有关系。

　　所以只要发生了支出，无论是否有发票，都应当直接入账，计入当期。

　　总结：

　　在汇算清缴之前取得了发票，不用做纳税调整。

　　没有取得发票，需要先做纳税调增处理。

扫描/长按二维码帮助会计师学习

2022中级会计考试资讯

了解中级会计模拟试题

了解中级会计考试技巧

下载历年中级会计真题

万题库下载 | 微信搜索"万题库会计职称考试"

　　相关推荐：

　　历年中级会计职称考试真题及答案|解析|估分|下载汇总

　　中级会计职称考试时间 | 中级会计职称考试真题答案

　　中级会计职称考试大纲 | 中级会计职称考试教材解读