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　　【问题】

　　公司销售软件产品，即征即退的会计分录是怎么样的?

　　【答案】

　　一、销售软件产品时，正常确认销售收入

　　借：银行存款或应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　二、月底结转增值税进销项税额时

　　月末进项税额大于销项税额，不需要进行账务处理。

　　月末进项税额小于销项税额，表明本月企业需要缴纳增值税，账务处理

　　借：应交税费-应交增值税-销项税额

　　贷：应交税费-应交增值税-进项税额

　　应交税费-应交增值税-转出未交增值税

　　借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

　　贷：应交税费-未交增值税

　　三、缴纳增值税时

　　本月初上交以前期间应交未交的增值税，本月初扣款时做会计分录

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　次月初申报并缴纳本月应交未交的增值税，次月初扣款时做会计分录

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　四、计提应收的增值税退税额

　　借：其他应收款

　　贷：营业外收入-政府补助

　　其他收益-政府补助

　　(如果执行的是小企业会计准则，贷方使用营业外收入科目，如果执行的是企业会计准则，贷方使用其他收益科目)

　　五、收到增值税退税额时

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款

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