中级会计实务

　　【单项选择题】

　　甲公司2×16年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2×16年实现销售收入6000万元。不考虑其他因素的影响，2×16年12月31日，甲公司由于该事项应确认的暂时性差异(　　)。

　　A.不产生暂时性差异

　　B.可抵扣暂时性差异100万元

　　C.可抵扣暂时性差异1000万元

　　D.应纳税暂时性差异900万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　因广告费支出形成的资产的账面价值为0元，其计税基础=0-(1000-6000)×15%=100(万元)。

　　广告费支出形成的资产的账面价值为0元与计税基础100万元之间形成可抵扣暂时性差异。

　　【单项选择题】

　　根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，2×18年12月10日，该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中，甲动漫公司对该笔退税款的会计处理正确的是(　　)。

　　A.冲减管理费用

　　B.确认为递延收益

　　C.确认为其他收益

　　D.确认为营业外收入

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业收到即征即退的增值税，属于与收益相关的政府补助，补偿已经发生的支出，且与企业日常销售密切相关，在收到时直接记入“其他收益”科目核算。

　　财务管理

　　【单项选择题】

　　下列不属于吸收直接投资的筹资特点的是(　　)。

　　A.手续相对比较简便，筹资费用较低

　　B.有利于尽快形成生产能力

　　C.有利于产权交易

　　D.容易进行信息沟通

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　吸收投资者直接投资的筹资特点有：(1)能够尽快形成生产能力;(2)容易进行信息沟通;(3)资本成本较高，但吸收直接投资的手续相对比较简便，筹资费用较低;(4)公司控制权集中，不利于公司治理;(5)不易进行产权交易。

　　【单项选择题】

　　关于资产负债表预算，下列表述正确的是(　　)。(2019年卷Ⅱ)

　　A.资本支出预算的结果不会影响到资产负债表预算的编制

　　B.编制资产负债表预算的目的在于了解企业预算期的经营成果

　　C.利润表预算编制应当先于资产负债表预算编制而成

　　D.资产负债表预算是资金预算编制的起点和基础

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制。选项A错误。编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。选项B错误。预计资产负债表是编制全面预算的终点。选项C正确、选项D错误。

　　经济法

　　【判断题】

　　两个以上的自然人、法人或者其他组织可以组成一个联合体，以一个供应商的身份共同参加政府采购。(　　)

　　对

　　错

　　【正确答案】 对

　　【多项选择题】

　　根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　　)。

　　A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天

　　B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天

　　D.进口货物的，为报关进口的当天

　　【正确答案】 A,D

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