中级会计实务

　　【单选题】

　　甲公司生产销售安全设备，每台市场售价为2万元，成本为1.8万元/台，该安全设备符合国家产业政策，根据规定企业以1.6万元/台的价格出售10台安全设备给消费者，政府予以补助0.4万元/台，该项交易具有商业实质，不考虑其他因素的影响，则甲公司下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.确认主营业务收入20万元

　　B.无需确认主营业务成本

　　C.确认递延收益4万元

　　D.确认主营业务收入16万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】因该项交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常活动密切相关，应当按照收入准则计量，不遵循政府补助准则，所以甲公司应确认主营业务收入20万元，结转主营业务成本18万元。

　　财务管理

　　【单选题】

　　某企业各季度销售收入有60%于本季度收到现金，40%于下季度收到现金。已知2020年年末应收账款余额为400万元，2021年第一季度预计销售收入1800万元，则2021年第一季度预计现金收入为(　　)万元。

　　A.1480

　　B.1760

　　C.1560

　　D.1420

　　【正确答案】A

　　【答案解析】2021年第一季度预计现金收入=400+1800×60%=1480(万元)。

　　经济法

　　【单选题】

　　我国居民企业甲公司2020年度境内应纳税所得额为200万元，来源于P国分支机构的应纳税所得额为150万元(人民币，下同)，该所得已在P国缴纳企业所得税性质的税额为45万元。已知，企业所得税税率为25%。甲公司2020年度应纳的企业所得税额为( )万元。

　　A.42.5

　　B.50

　　C.57.5

　　D.87.5

　　【正确答案】B

　　【答案解析】(1)境内所得应纳企业所得税=200×25%=50(万元);(2)来源于P国分支机构的所得，抵免限额=150×25%=37.5(万元)，在境外已纳税额超过抵免限额，不需补税，超过抵免限额的7.5万元可以结转以后5个纳税年度抵补;(3)因此，甲公司2020年度应纳企业所得税额=50+0=50(万元)。

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