中级会计实务

　　【单选题】

　　2019年12月25日，甲公司销售一批商品给乙公司，该批商品成本为140万元，未计提减值准备，售价为300万元，甲公司已于当日收到货款并存入银行，该商品的控制权已转移给乙公司。2020年2月10日经乙公司检查，发现该批商品存在重大质量问题，经协商，甲公司同意退回该批商品，并以银行存款支付相关货款。假定甲公司及乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，2019年度的财务报告于2020年3月25日批准报出，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响，甲公司的下列处理中正确的是(　　)。

　　A.调减2019年营业收入300万元

　　B.调减2020年营业成本140万元

　　C.调减2019年年末未分配利润160万元

　　D.调减2019年货币资金项目339万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的营业收入、营业成本以及相关的税金，但不允许调整报告年度货币资金项目，选项B和D错误;调减2019年年末未分配利润的金额=(300-140)×(1-10%)=144(万元)，选项C错误。相关会计处理如下：

　　2020年2月10日

　　借：以前年度损益调整—主营业务收入　　　　　　　 300

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　39

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 339

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　贷：以前年度损益调整—主营业务成本　　　　　　　 140

　　借：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　 144

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 160

　　财务管理

　　【多选题】

　　假定某企业收款模式是销售的当月收回销售额的10%;销售后的第一个月收回销售额的40%;销售后的第二个月收回销售额的30%;销售后的第三个月收回销售额的20%。该企业2020年第1~4月份的销售额分别为200000元、100000元、150000元、400000元。则下列说法正确的有(　　)。

　　A.1月销售中于3月底未收回的金额为40000元

　　B.2月销售中于3月底仍未收回的比例为50%

　　C.3月末的应收账款余额为225000元

　　D.4月份现金流入预计为170000元

　　【正确答案】A,B,C,D

　　【答案解析】1月销售中于3月底未收回的金额=200000×20%=40000(元)

　　2月销售中于3月底仍未收回的比例=1-10%-40%=50%

　　3月末应收账款余额合计=150000×90%+100000×50%+200000×20%=225000(元)

　　预计4月份现金流入=4月份销售额的10%+3月份销售额的40%+2月份销售额的30%+1月份销售额的20%=400000×10%+150000×40%+100000×30%+200000×20%=170000(元)。

　　经济法

　　【多选题】

　　根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有(　　)。

　　A.职工福利费

　　B.补充养老保险费

　　C.职工教育经费

　　D.业务宣传费

　　【正确答案】C,D

　　【答案解析】(1)选项AB：没有结转以后纳税年度扣除的规定。(2)选项C：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(3)选项D：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

扫描/长按二维码帮助会计师学习

2022中级会计考试资讯

了解中级会计模拟试题

了解中级会计考试技巧

下载历年中级会计真题

万题库下载 | 微信搜索"万题库会计职称考试"

　　相关推荐：

　　2022中级会计职称考试报名时间 | 中级会计职称报名条件

　　历年中级会计职称考试真题及答案|解析|估分|下载汇总

　　2022中级会计职称考试时间 | 2022中级会计职称考试真题答案

　　2022中级会计职称考试大纲 | 2022中级会计职称考试教材