中级会计实务

　　【单选题】

　　甲企业为增值税一般纳税人，销售商品及设备适用的增值税税率为13%。2×19年1月15日，甲企业将一台生产设备出售，发生清理费用30万元，开出的增值税专用发票中注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元。该设备原值为1000万元，至出售时已计提的减值准备为200万元，已计提折旧为650万元。假定不考虑其他税费，甲企业出售该设备影响当期损益的金额为(　　)万元。

　　A.-80

　　B.80

　　C.136

　　D.-136

　　【正确答案】A

　　【答案解析】甲企业出售该设备影响当期损益的金额=100-(1000-200-650)-30=-80(万元)。

　　甲企业相关会计分录为：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 　　　150

　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　 　　200

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　 　　650

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　113

　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 　　180

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　13

　　财务管理

　　【多选题】

　　下列属于酌量性固定成本的有(　　)。

　　A.新产品研究开发费用

　　B.广告宣传费用

　　C.直线法计提的固定资产折旧费

　　D.职工培训费

　　【正确答案】A,B,D

　　【答案解析】酌量性固定成本是指管理当局的短期经营决策行动能改变其数额的固定成本。例如：广告费、职工培训费、新产品研究开发费用。选项C属于约束性固定成本。

　　经济法

　　【单选题】

　　某企业2020年10月购置并投入使用一台环境保护专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额200万元、税额26万元，2020年该企业应纳税所得额1000万元。已知企业所得税税率为25%，根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年应缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A.210

　　B.227.4

　　C.230

　　D.250

　　【正确答案】C

　　【答案解析】(1)企业购置并实际使用规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免;(2)应缴纳企业所得税=1000×25%-200×10%=230(万元)。

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