中级会计实务

　　【单选题】

　　甲公司为增值税一般纳税人。2020年4月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为4500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：(1)购买新的冷却装置1200万元，增值税税额156万元;(2)生产线改造过程中发生人工费用400万元;(3)领用库存原材料200万元，增值税税额26万元;(4)外购工程物资400万元(全部用于该生产线)，增值税税额52万元。该改造工程于2020年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确认的入账价值为(　　)万元。

　　A.5000

　　B.6506

　　C.6200

　　D.6700

　　【正确答案】C

　　【答案解析】生产线改造领用物资的增值税可以抵扣，不计入生产线成本，则甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产的入账价值=原账面价值4500-拆除原冷却装置账面价值500+新的冷却装置价值1200+人工费用400+原材料200+工程物资400=6200(万元)。

　　财务管理

　　【单选题】

　　以下预算中，不体现金额的是( )。

　　A.销售预算

　　B.生产预算

　　C.直接材料预算

　　D.产品成本预算

　　【正确答案】B

　　【答案解析】生产预算只涉及数量，不涉及金额。

　　经济法

　　【单选题】

　　2017年12月1日，甲居民企业因生产经营需要向银行借款3000万元，年利率6%。2018年4月1日，甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房，同年12月31日，该厂房竣工结算并交付使用，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以直接扣除的该项借款费用为(　　)万元。

　　A.180

　　B.135

　　C.45

　　D.15

　　【正确答案】C

　　【答案解析】(1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。(2)企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照有关规定扣除。(3)甲居民企业可以直接扣除的借款费用=3000×6%÷12×3=45(万元)。

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