中级会计实务

　　【多选题】

　　A公司为B公司的母公司，且均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。2017年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2%，则A公司编制2017年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有( )。

　　A.借：应付账款 100 贷：应收账款 100

　　B.借：应收账款——坏账准备 2 贷：信用减值损失 2

　　C.借：递延所得税资产 0.5 贷：所得税费用 0.5

　　D.借：所得税费用 0.5 贷：递延所得税资产 0.5

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】【解析】对于内部债权债务，子公司个别报表中计提了坏账准备，确认递延所得税资产，合并报表中需要将其抵销，因此选项C不正确。

　　财务管理

　　【判断题】

　　动态回收期和静态回收期都没有考虑超过原始投资额(或现值)的现金净流量。(　　)

　　对 错

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】因为回收期计算的只是考虑了未来的现金净流量(或现值)总和中等于原始投资额(现值)的部分，所以是没有考虑超过原始投资额(或现值)的现金净流量。

　　经济法

　　【单选题】

　　下列情形中，甲享有留置权的是(　　)。

　　A.甲为乙修理汽车，乙拒付修理费，待乙前来提车时，甲将该汽车扣留

　　B.甲为了迫使丙偿还欠款，强行将丙的一辆汽车拉走

　　C.甲为丁有偿保管某物，保管期满，丁取走保管物却未付保管费。于是，甲谎称丁取走的保管物有误，要求丁送回调换。待丁送回该物，甲即予以扣留，要求丁支付保管费

　　D.甲为了确保对戊的一项未到期债权能够顺利实现，扣留戊交其保管的某物不还

　　【正确答案】A

　　【答案解析】(1)选项BC：债权人非法占有(强行拉走，骗回)债务人的动产，不适用留置;(2)选项D：债权尚未到期，尚不能留置。

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