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　　第十四章 终结审计和审计报告

　　重要名词

　　核算误差 重分类误差 审计报告 标准审计报告 无保留意见 保留意见 否定意见

　　练习题

　　一、单项选择题

　　1.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是(　　)。

　　A.确定更加合理的重要性水平

　　B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

　　C.确定可接受的检查风险水平

　　D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平

　　2.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核表述不恰当的是(　　)。

　　A.可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险

　　B.严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准

　　C.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，作出符合事实的审计结论

　　D.实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见

　　3.在审计报告中，“管理层对财务报表的责任段”不包括的是( 　)。

　　A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

　　B.选择和运用恰当的会计政策

　　C.作出合理的会计估计

　　D.对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行评估

　　4.在审计报告的“引言段”中，不包括的内容是(　　　)。

　　A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 　 B.指明双方的责任

　　C.提及财务报表附注　　　　　　　　　　　　　　B.指明财务报表的日期和涵盖的期间

　　5.注册会计师在20×7年3月15日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位， 3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表，同日注册会计师签署了审计报告。该公司于4月6日对外公布了已审财务报表，则审计报告日期为( )。

　　A .20×7年12月31日 B　20×7年3月15日

　　C. 20×7年3月18日 D. 20×7年4月6日

　　6. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。

　　A.审计报告 B.财务报表

　　C.审计意见 D.财务信息

　　7. 如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具(　　)的审计报告。

　　A.无保留意见 　　 B.保留意见

　　C.无法表示意见 　　 D.带强调事项段的无保留意见

　　8. 当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，或因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，所涉金额超过重要性水平，在某些方面影响财务报表使用者的决策，但对财务报表整体仍然是公允的，注册会计师可以出具( )的审计报告。

　　A. 无保留意见 B. 无保留意见加强调事项段

　　C. 保留意见 D. 保留意见加强调事项

　　9. 如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表( )。

　　A. 否定意见 B. 保留意见

　　C. 无保留意见 D. 非无保留意见

　　10.下列审计报告中，无注册会计师的责任段的审计报告是( )。

　　A. 否定意见的审计报告 B. 保留意见的审计报告

　　C. 无保留意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告

　　二、多项选择题

　　1. 为了便于有效地编制试算平衡表和代编审计后的财务报表，通常需要审计差异汇总到审计差异调整

　　表，这些表包括(　　)。

　　A. 核算差异汇总表 B. 重分类分录汇总表

　　C. 调整分录汇总表 D. 未调整不符事项汇总表

　　2.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括(　　)。

　　A.注册会计师的责任 B.计划的审计范围和时间

　　C.审计工作中发现的问题 　　D.注册会计师的独立性

　　3.在评价审计结果时，注册会计师必须完成的工作包括( )。

　　A. 对重要性和审计风险进行最终的评价

　　B. 取得律师声明书

　　C. 对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告

　　D. 取得管理层声明书

　　4. 根据中国注明会计师审计准则，非标准审计报告包括(　　)。

　　A.带强调事项段的无保留意见的审计报告　　　　B.保留意见的审计报告

　　C.否定意见的审计报告　　　　　　　　　　　　D.无法表示意见的审计报告

　　5. 标准审计报告应同时符合的条件有 ( )。

　　A. 审计报告要素齐全 B. 属于无保留意见

　　C. 不附加说明段 D. 不附加强调事项段或任何修饰性用语

　　6. 注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑( )。

　　A. 应当实施的审计程序已经完成

　　B. 应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整

　　C. 管理层已经正式签署财务报表

　　D. 审计报告已复核

　　7.以下错报中，从性质上看，通常被认为是严重的有( )。

　　A. 非法交易或舞弊 B. 对当期影响不大但对将来各期影响重大

　　C. 根据合同责任判断影响重大 D. 对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大

　　8.下列情况中，注册会计师不能出具无保留意见的审计报告的有( )。

　　A .审计范围受到限制并可能产生重大和广泛的影响

　　B. 财务报表完全未会计准则编制

　　C. 被审计单位拒绝对对重大错报进行调整

　　D. 注册会计师对占流动资产50%的存货无法实施监盘程序，且无法实施替代程序

　　9.强调事项应当同时符合的条件包括( )。

　　A. 可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露

　　B. 不影响注册会计师发表的审计意见

　　C. 不对财务报表产生重大影响

　　D. 影响注册会计师发表的审计意见

　　10.下列有关审计报告的论述，不正确的有(　　)。

　　A.审计报告的收件人是被审计单位

　　B.出具非标准审计报告时，应在意见段之前增加说明段

　　C.审计报告的日期是指审计报告编写完成日

　　D. 已审财务报表是审计报告的附件

　　三、判断题

　　1.在审计结束或临近结束时，注册会计师可以选择运用分析程序对财务报表总体合理性进行复核。

　　( )

　　2.对于单笔核算错误大大低于所涉及财务报表项目层次重要性水平，无论其性质重要与否，均应视

　　为未调整的不符事项。( )

　　3.被审计单位将应计入管理费用的招待费5 000元错误地计入了销售费用，属于重分类误差。( )

　　4.注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以

　　书面方式及时与治理层沟通。( )

　　5.在评价审计结果时，如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序或

　　者说服被审计单位作必要调整，以便将重要错报的风险降低到一个可接受的水平。( )

　　6.对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。( )

　　7.无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。( )

　　8.只要审计范围受到限制，注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告。( )

　　9.审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。( )

　　10.审计报告中的强调事项段是指提醒财务报表使用人关注，且直接影响已发表审计意见的事项。( )

　　四、问答题

　　1.运用审计重要性原则来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项的一般原则是什么?

　　2.审计报告有什么作用?

　　3.审计报告基本内容有哪些?

　　4.无保留审计意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告出具条件分别是什么?

　　5.什么情况下出具带有强调事项段的审计报告?

　　6.评价财务报表的合法性和公允性应分别考虑哪些内容?

　　7.在确定审计意见类型时，如何运用重要性原则?

　　五、案例分析题

　　XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责对W公

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