自考“审计学”复习资料

Chapter 1 审计的基本定义

　　审计最初是为了保护财产的安全与完整，保证会计资料的真实与可靠。

　　客观基础为：1）私有制是产生的客观条件之一

　　审计最初形态是官厅审计，官员称为宰夫

　　社会审计是股份制产物

　　审计的职能1）经济监督2）经济评价3）经济鉴证不是任何审计都具有监督职能，因为：1）监督必须由权利机关实施2）要有严格的客观标准和明确的是非界限

　　经济效益审计是体现审计评价职能的例子

　　社会审计是体现审计鉴证的例子

　　审计的作用1）制约作用2）促进作用3）证明作用

　　审计的本质：

　　审计的对象不论是被审计单位，还是具体审查内容都不是一成不变的

　　审计具有独立性 1）不参与被审单位的经济活动 2）与被审单位在经济上没有利害关系 3）与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系

Chapter 2 审计的分类

　　按内容分类可分为财政财务审计，经济效益审计，财经法纪审计

　　财政审计 ： 是由国家审计机关对本级财政预算执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算

　　财务审计 ：是由国家审计机关内部审计部门和社会审计组织对各级政府部门企事业单位的会计资料

　　经济效益审计可分为经营审计和管理审计

　　按照审计主体分类可分为国家审计，社会审计，和内部审计

　　社会审计的特点 ： 1） 审计的独立性

　　按照时间分类可分为：事前审计，事中审计，事后审计

　　按照是否有确定时间可分为定期审计，和不定期审计

Chapter 3 审计机构人员及准则

　　审计机构的原则 ：1）必须有较强的独立性

　　我国宪法规定国家审计机关分为国务院和地方两极

　　审计人员职业道德准则要求恪守独立客观公正的原则

　　独立原则指注册会计师在执行审计业务或其他鉴定业务时应当保持实质性和形势上的独立所谓实质的独立指要求注册会计师与委托单位之间必须不存在任何利害关系，所谓形势独立即要求会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位和其他机构的身份，即在他人看来注会是独立的

　　审计准则的作用： 1）审计准则的实施为审计工作的质量及审计结果的可信程度奠定基础 2）审计准则的实施为衡量和评价审计机构和审计人员的工作质量提供了依据，有利于提高职业水平 3）审计准则的实施有利于维护审计人员和机构的正当权益 4）审计准则的实施有利于促进审计经验的交流，从而有利于推动审计教育的研究发展

Chapter 4 审计目标和审计证据

　　我国社会审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性公允性及会计处理方法的一贯性表示意见被审计单位当局对会计报表的认定

　　所谓认定是指被审计单位管理当局在其编制的得会计报表中对各会计帐项所作的陈述和暗示

　　认定可划分为5类：存在或发生的认定，完整性的认定，权利和义务的认定，估价和分摊的认定，表达与披露的认定

　　审计证据按形式分为实物证据，书面证据，口头证据，和环境证据

　　实物证据指通过实际观察或盘点所取得，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据

　　书面证据指审计人员所获得各种书面形式存在的证实经济活动的一类证据

　　口头证据指被审计单位的有关人员对审计人员的提问所作的口头答复形成的一类证据

　　环境证据指对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的一类证据

　　按证明力分为基本证据和辅助证据 1）基本证据指能够用来直接证实被审事项的重要证据 2）辅助证据指对基本证据起辅助证明作用的证据

　　按来源可分为外部证据和内部证据

　　审计证据的特点分为充分性和适当性

　　充分性指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性，合法性发表审计意见

　　适当性指审计证据的相关性和可靠性

Chapter 5 审计方法

　　对审计中的重大问题可采用祥查法，一般问题可采用抽查法

　　审计方法的选用原则： 1）应与审计的特定目的相适应

　　审计的一般方法为顺查法和逆查法

　　顺查法又叫正查法，按照审计工作的顺序进行审查，即先审阅核对原始凭证和记账凭证，而后以记账凭证核对明细帐，日记账和总帐，最后以总账和明细账和对会计报表和进行报表分析

　　对于内部控制制度不够健全，账目比较混乱，存在问题较多的被审计单位采用顺差法

　　逆查法又叫倒查法，从审阅分析会计报表入手，确定重点。 可以节省人力，降低审计成本，但要有经验审计人员要对账证，账帐，账实，和帐表间进行核对

　　鉴盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金,有价证券和贵重物品等的盘点

　　盘点方式有突击盘点和通知盘点，前者适用于现金，有价证券和贵重物品。后者适用于固定资产，在产品， 产成品和其它财物盘点函证是审计人员为印证被审计单位会计纪录所载事项而向第三者发函询证分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异有两种方法：1）绝对数的比较分析 2）相对数的比较分析 P79页例子

Chapter 6 内部控制制度及其评审

　　 意义： 内部控制制度是现代企业，事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业事业单位有效管理体系中不可缺少的一部分。按控制范围和控制手段可分为内部会计控制，内部管理控制。

　　作用：1）保护资产的安全和完整 2）保证会计及其它信息资料的真实可靠 3）有利于实现企业的经营方针和经营目标4）提高业务处理的工作效率 5）有利于实现国家对企业的宏观控制内部控制的固有限制 1）内部控制的设计和运行受制于成本与效益的原则2）内部控制一般仅针对于常规业务进行控制，而对于个别的偶然的业务建立控制就较为困难3）即使设计完整的内部控制，也因执行人员的粗心等而失效4）内部控制可能因为有关人员的相互勾结而失效5）可能因为执行人员滥用职权而失效6）可能因为经营环境，业务性质的改变而失效内部会计控制主要运用财务会计的手段以及其他与财物会计相关的方法对财物会计系统进行的控制方法包括授权控制，职责分工控制，会计纪录控制，资产接触与纪录使用的控制，内部审计控制