2016年10月自考真题及答案解析专题 ※ 题库估分 ※ 关注微信对答案

　　一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。)

　　1.【题干】会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于(　)。

　　【选项】

　　A.执行审计业务的注册会计师

　　B.被审计单位

　　C.审计委托人

　　D.执行审计业务的会计师事务所

　　【答案】D

　　【解析】会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿所有权应归属于执行审计业务的会计师事务所。

　　【考点】注册会计师执业准则体系与法律责任——审计质量控制准则

　　2.【题干】审计的独立性按照由高至低的排列顺序为(　)。

　　【选项】

　　A.政府审计、内部审计、注册会计师审计

　　B.内部审计、注册会计师审计、政府审计

　　C.注册会计师审计、政府审计、内部审计

　　D.政府审计、注册会计师审计、内部审计

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师审计的独立性属于双向独立，既独立于第三关系人(审计委托人)，又独立于第二关系人(被审计单位);政府审计体现为单向独立，仅独立于审计第二关系人;内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。因此，审计独立性按由高至低的排列顺序为注册会计师审计、政府审计、内部审计。

　　【考点】审计概论——审计的分类和审计方法

　　3.【题干】注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是(　)。

　　【选项】

　　A.对自己的能力进行广告宣传

　　B.承接了主要工作由其他专家完成的业务

　　C.按服务成果的大小进行收费

　　D.不以个人名义承接一切业务

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。

　　【考点】注册会计师职业道德——独立性

　　4.【题干】在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是(　)。

　　【选项】

　　A.已纳人审计范围的应收子公司的款项

　　B.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的应收账款

　　C.执行其他审计程序可以确认的应收账款

　　D.函证很可能无效的应收账款

　　【答案】B

　　【解析】一般情况下，注册会计师应选作函证对象的项目有：第一，大额或账龄较长的项目。第二，与债务人发生纠纷的项目。第三，关联方项目。第四，主要客户(包括关系密切的客户)项目。第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。第六，可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

　　【考点】销售与收款循环审计——销售与收款循环主要账户的审计

　　5.【题干】会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财务报表审计独立性的是(　)。

　　【选项】

　　A.新进员工入职培训

　　B.提供资产评估服务

　　C.内部控制审计

　　D.举办新会计准则讲座

　　【答案】B

　　【解析】会计师事务所为被审计单位提供资产评估服务将损害财务报表审计独立性。

　　【考点】注册会计师职业道德——独立性

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