一、 净利润增减变动及原因分析

　　差异及变动百分比计算

　　1、某项目增减差异=某项目报告期数值-前期数值

　　2、某项目增减差异变动百分比=某项目增减差异÷前期数值×100%

　　二、 营业利润主要项目的因素分析

　　1、产品销售数量变动对销售利润的影响

　　销售数量变动对利润的影响额=基期产品销售利润×（销售数量完成率-1）

　　销售数量完成率

　　=∑（报告期产品销售数量×基期单价）÷∑（基期产品销售数量×基期单价）×100%

　　2、产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响

　　①在生产环节上

　　销售成本变动对利润的影响额

　　=∑「报告期产品销售数量×（基期产品单位生产成本-报告期产品单位生产成本）」

　　②在销售环节上

　　销售成本变动对利润的影响额=基期销售费用-报告期销售费用

　　3、产品销售价格变动对销售利润的影响

　　价格变动对利润的影响额

　　=∑「报告期产品销售数量×（报告期产品单位售价-基期产品单位售价）」

　　※ 但若属于等级价格调整，则应按下列公式计算：

　　价格变动对利润的影响额

　　=等级品销售数量×（实际等级的实际平均单价-实际等级的基期平均单价）

　　★其中：

　　实际等级的实际平均单价

　　=∑（各等级销售数量×该等级实际单价）÷各等级销售数量之和

　　实际等级的基期平均单价

　　=∑（各等级销售数量×该等级基期单价）÷各等级销售数量之和

　　4、产品等级构成变动对销售利润的影响额

　　等级构成变动对利润的影响额

　　=报告期等级品销售数量×（实际等级构成的基期平均单价-基期等级构成的基期平均单价）

　　★其中：基期等级构成的基期平均单价

　　=∑（各等级基期销售数量×该等级基期单价）÷各等级基期销售数量之和

　　5、产品销售结构变动对销售利润的影响

　　销售结构变动对利润的影响额=∑（报告期产品销售数量×基期产品单位利润）-基期产品销售利润×销售数量完成率

　　※ 若企业生产销售的是烟酒、化妆品、贵重首饰等属于应交消费税的产品，消费税率或单位税额的变动将影响销售利润。可通过下列公式计算影响额：

　　①从价定率

　　消费税率变动对利润的影响额

　　=∑「报告期产品销售收入×（基期消费税率-实际消费税率）」

　　②从量定额

　　单位消费税额变动对利润的影响额

　　=∑「报告期产品销售数量×（基期单位销售税额-实际单位销售税额）」

　　三、评价企业获利能力的财务比率

　　（一）有限责任公司投资回报比率

　　1、长期资本报酬率

　　=（利润总额+利息费用）÷（长期负债平均值+所有者权益平均值）×100%

　　★其中：公式分子的利息只包含长期负债负担的部分；公式分母长期负债中，不应包含住房周转金等与经营活动无关的内容。

　　2、资本金收益率=净利润÷资本金总额×100%

　　★其中：在本期实收资本发生较大变化的情况下，应取期初期末平均值，否则可直接以期末数计算。

　　（二）股份有限公司投资回报率

　　1、股东权益报酬率（又称股东权益收益率或净值报酬率）

　　=净利润÷股东权益平均值×100%

　　★其中：“净利润”使用税后利润。

　　※ 若公司股份中含有优先股，应将这部分因素剔除。

　　普通股股东权益报酬率

　　=（净利润-优先股股利）÷（股东权益平均值-优先股股东权益平均值）×100%

　　2、普通股每股收益（又称普通股每股利润或每股盈余）

　　=（净利润-优先股鼓励）÷流通在外普通股股数

　　3、市盈率

　　=普通股每股市价÷普通股每股收益

　　4、普通股每股股利

　　=普通股股利总额÷流通在外普通股股数

　　★其中：“普通股股利总额”可使用现金股利。

　　5、普通股每股账面价值（又称普通股每股净资产）

　　=（股东权益总额-优先股股东权益）÷流通在外普通股股数

　　（三）企业经营与利润比率

　　1、总资产利润率（又称总资产报酬率或总资产收益率）

　　=（利润总额+利息支出净额）÷平均资产总值×100%

　　★ 其中：“利息支出净额”使用息税前利润

　　★ 是衡量一个企业经营业绩的最佳指标

　　2、毛利率

　　=毛利润÷销售收入×100%

　　※ 销售成本率=销售成本÷销售收入×100%=1-毛利率

　　3、营业利润率（又称销售利润率）

　　=（营业利润+利润支出净额）÷销售收入×10%

　　★其中：“利息支出净额”一般用息税前利润

　　4、销售净利率

　　=净利润÷销售收入×100%

　　5、成本费用利润率

　　=营业利润÷（销售成本+销售费用+管理费用+财务费用）×100%

　　四、短期偿债能力的比率分析

　　（一）流动比率=流动资产÷流动负债

　　（二）速动比率=速动资产÷流动负债

　　（三）现金比率=（货币资金+有价证券）÷流动负债×100%

　　★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。

　　五、融资结构弹性分析

　　（一）融资结构弹性=弹性融资÷融资总额×100%

　　（二）某类弹性融资强度=某类弹性融资÷弹性融资总额×100%

　　六、长期偿债能力的比率分析

　　资产负债比率（又称负债比率）=负债总额÷资产总额×100%

　　所有者权益比率=所有者权益总额÷全部资产总额×100%

　　权益乘数=1÷所有者权益比率

　　产权比率（又称负债与所有者权益比率）=负债总额÷所有者权益总额×100%

　　有形净值债务比率=负债总额÷「所有者权益-（无形资产+递延资产）」×100%

　　利息保障倍数（已获利息倍数）=（税前利润+利息费用）÷利息费用×100%

　　营运资金与长期负债比率=（流动资产-流动负债）÷长期负债×100%

　　长期负债比率=长期负债÷负债总额×100%

　　七、资产结构比重分析

　　流动资产比率=流动资产÷资产总额×100%

　　固定资产比率=固定资产÷资产总额×100%

　　非流动资产比率

　　=（固定资产+长期投资+无形资产+递延及其他资产）÷资产总额×100%

　　=（资产总额-流动资产）÷资产总额×100%

　　=1-流动资产比率

　　流动资产与固定资产的比率=流动资产÷固定资产×100%

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