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注册会计师税法历年真题：第四章

　　1、(2016年多选题)企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有(　　)。

　　A、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

　　B、合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

　　C、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　D、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

　　参考答案：ACD

　　参考解析：一般性税务处理的前提下，企业合并，当事各方应按下列规定处理：(1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;(2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理;(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

　　2、(2018年单选题)某企业2017年支付正式职工的合理工资总额1000万元、临时工工资30万元。企业当年拔缴的工会经费28万元。在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为( )万元。

　　A、7.40

　　B、8.00

　　C、28.00

　　D、9.76

　　参考答案：A

　　参考解析：工会经费的扣除限额=(1000+30)×2%=20.60(万元)，应调增应纳税所得额7.40(28-20.60)万元。