知识点：函证

　　【2017年注会考试审计真题多选】下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有(　　)。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.被审计单位管理层的配合程度

　　C.函证信息与特定认定的相关性

　　D.被询证者的客观性

　　【答案】ACD

　　【解析】在确定是否实施函证时，考虑的是预期被询证者的配合程度，而非被审计单位管理层的配合程度，选项B不正确。

　　【2016年注会考试审计真题多选】下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有(　　)。

　　A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

　　B.询证函回函中的免责条款削弱了回函可靠性

　　C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据

　　D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

　　【答案】ABD

　　【解析】只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据，选项A错误;回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，选项B错误;对以电子形式收到的回函，其可靠性存在风险，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，选项D错误。

　　【2016年注会考试审计真题多选】下列情形中，可能影响询证函可靠性的有(　　)。

　　A.回函为传真件

　　B.以电子形式发出并接收回函

　　C.回函中包括限制性条款

　　D.回邮信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A，传真件或复印件容易被篡改或伪造结果，可能影响询证函的可靠性;选项B，对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可能影响询证函的可靠性;选项C，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质，可能影响询证函的可靠性;选项D，回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致，存在舞弊风险迹象，注册会计师需要保持警觉，可能影响询证函的可靠性。

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