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　　8月27日真题考点：第五章个人所得税——个体工商户公益性捐赠的扣除

　　1.个体工商户下列支出不得扣除

　　(1)个人所得税税款

　　(2)税收滞纳金

　　(3)罚金、罚款和被没收财物的损失

　　(4)不符合扣除规定的捐赠支出

　　(5)赞助支出

　　(6)用于个人和家庭的支出

　　(7)与取得生产经营收入无关的其他支出

　　(8)国家税务总局规定不准扣除的支出

　　2.个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除，个体工商户业主的工资在税前不允许扣除，业主费用扣除标准统一为60000元/年。

　　3.补充养老保险、补充医疗保险

　　4.个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

　　  个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在2%、14%、2.5%的比例内据实扣除;

　　5.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除;

　　6.个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。   财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。  个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。

　　7.个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。