【考点】收入的确认

　　【2016年注册会计师税法考试真题-单选题】企业在境内发生的处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。

　　A.将资产用于职工奖励或福利

　　B.将资产用于加工另一种产品

　　C.将资产结构或性能改变

　　D.将资产在总分支机构之间转移

　　【答案】A

　　【解析】企业将资产进行外部处置要视同销售处理：(1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠;(6)其他改变资产所有权属的用途。

　　【2016年注册会计师税法考试真题-单选题】某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入103万元，但不能提供真实的限售股凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )。

　　A.20.6万元

　　B.23.18万元

　　C.24.46万元

　　D.21.89万元

　　【答案】D

　　【解析】企业转让代个人持有的限售股，取得的收入应作为企业应税收入计算纳税;企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

　　该企业就该限售股应缴纳的企业所得税=103×(1-15%)×25%=21.89(万元)。

　　【2018年注册会计师税法考试真题-单选题】某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是( )。

　　A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

　　B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

　　C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间

　　D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

　　【答案】D

　　【解析】选项A：以房产的公允价值作为被投资方的计税基础。

　　选项B：以房产对外投资确认的转让所得在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。

　　选项C：应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

　　【2018年注册会计师税法考试真题-多选题】某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织认定条件的有( )。(2018)

　　A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

　　B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

　　C.依法履行非营利组织登记手续

　　D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

　　【答案】ABC

　　【解析】符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入。其中符合条件的非营利组织是指：

　　(1)依法履行非营利组织登记手续(选项C)。

　　(2)从事公益性或者非营利性活动。

　　(3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。

　　(4)财产及其孳生息不用于分配。

　　(5)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给予该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告。

　　(6)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利(选项B)。

　　(7)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产(选项A)。

　　(8)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

　　【2020年注册会计师税法考试真题-多选题】企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有( )。(2020)

　　A.接受捐赠收入

　　B.确实无法偿付的应付账款

　　C.逾期未退包装物押金收入

　　D.企业资产溢余收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入(选项A);其他收入。

　　(2)其他收入包括企业资产溢余收入(选项D)、逾期未退包装物押金收入(选项C)、确实无法偿付的应付款项(选项B)、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

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