【考点】扣除项目

　　【2017年注册会计师税法考试真题-单选题】下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是( )。

　　A.企业之间发生的管理费支出

　　B.企业筹建期间发生的广告费支出

　　C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

　　D.企业内营业机构之间发生的租金支出

　　【答案】B

　　【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超过规定标准的捐赠支出(当年不得扣除);(6)非广告性质的赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费(选项A)、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费(选项C和D)，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;(9)与取得收入无关的其他支出。另外企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

　　【2019年注册会计师税法考试真题-单选题】企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

　　A.税收滞纳金

　　B.被没收财物的损失

　　C.因延期交货支付给购买方的违约金

　　D.向投资者支付的股息

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD：不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　【2020年注册会计师税法考试真题-单选题】某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为( )。

　　A.0万元

　　B.600万元

　　C.500万元

　　D.100万元

　　【答案】C

　　【解析】如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数(500-600=-100)，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额(100万元)，按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额(500万元)可无限期向后结转弥补。

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